IL POTENZIALE E LE LIMITAZIONI DEI MECCANISMI DI PREVENZIONE E DI RISOLUZIONE ALTERNATIVA DELLE LITI TRIBUTARIE

This paper deals with prevention and alternative dispute resolution (ADR) in tax matters, particularly in the light of the specific nature of administrative relations, which also include tax procedures. Given the involvement of stakeholders, ADR benefits both the taxpayers and the tax authority, enabling greater legal certainty and speedier finalisation of procedures. Yet, ADR also poses an open threat to the public interest and equality as international and constitutional administrative principles, and must therefore be limited in tax procedures. This also derives from the legal acts of the EU and the Council of Europe. In addition to theoretical frameworks and types of dispute prevention and resolution mechanisms studied by means of scientific literature review, legal sources analysis and comparative insights, the paper presents the Slovenian regulation and practice of the Financial Administration (FURS) over the past years. The aim of this research is to examine the de iure and de facto situation at the national level. The analysis shows that, in tax matters, ADR is noticeably more intensive at the international level than within national tax systems. On the other hand, individual countries prefer to establish regulatory mechanisms for prevention, which should result in even more desired avoidance of disputes. It can be concluded that efficient tax procedures require an integrated approach, including both dispute prevention and ADR, in order to ensure the principles of tax justice and systemic inclusion of all stakeholders in its governance.Ovaj rad bavi se prevencijom i alternativnom rješavanjem sporova (ADR) u poreznim pitanjima, u kontekstu upravnih odnosa. ADR, na temelju sudjelovanja dionika, koristi i poreznim obveznicima i poreznom tijelu, jer donosi osobito veću pravnu sigurnost i brzu konačnu zatvaranje postupaka. Istovremeno ADR znači otvorenu prijetnju javnom interesu i jednakosti po međunarodnim upravnim i ustavnim načelima, zato mora biti ADR u poreznim postupcima ograničeno. Ovo također proizlazi iz akata EU i Vijeća Europe. Osim teorijskih okvira i vrsta ADR na bazi analize znanstvene literature, pravnih izvora i komparativnih uvida u ovom radu bavi se o regulatornom okviru u Sloveniji i praksi Financijske uprave Republike Slovenije (FURS) u posljednjih nekoliko godina. Cilj istraživanja je identifikacija de iure i de facto stanja na nacionalnoj razini. Analiza pokazuje, da je ADR u poreznim pitanjima znatno intenzivnija u međunarodnim odnosima nego unutar nacionalnih poreznih sustava. S druge strane, pojedine zemlje nastoje uspostaviti osobito regulatorne mehanizme za prevenciju, što bi dovelo do još poželjnijeg izbjegavanja sukoba. U zaključku, istaknuto je, da su za efektivne porezne postupke potrebne integrirane metode prevencije kao i ADR, uzimajući u obzir principe pravednog poreznog sustava i uključenosti svih dionika u njegovo upravljanje.Dieser Beitrag bespricht die Vorbeugung des Steuerstreits und alternative Streitbeilegungsmechanismen (ASB-Mechanismen), insbesondere angesichts des spezifischen Wesens der Verwaltungsverhältnisse, welche auch Steuerverfahren einschließen. Sowohl Steuerpflichtige als auch die Steuerverwaltung haben Nutzen von den ASB-Mechanismen, weil sie hohe Rechtssicherheit und schnellere Beendigung der Verfahren ermöglichen. Die ASB stellt aber ein Risiko für das Gemeinwohl und die Gleichheit dar, die völker- und verfassungsrechtlichen Grundsätze. Deshalb muss die ASB bei Steuerverfahren beschränkt werden. Diese Behauptung geht auch von den Rechtsakten der EU und des Europäischen Rates hervor. Dieser Beitrag untersucht die theoretischen Rechtsrahmen und die Arten der Vorbeugung und Beilegung des Streites durch die Analyse der wissenschaftlichen Literatur, der Rechtsquellen und der rechtsvergleichenden Einsichten. Zusätzlich werden im Beitrag die slowenische Regulierung dieses Bereichs und die Praxis der Finanzverwaltung (der sog. FURS) in den letzten Jahren dargestellt. Das Ziel des Beitrags ist es, die de iure und de facto Situation in nationalen Rechtsordnungen zu untersuchen. Die Analyse weist darauf hin, dass die ASB öfter auf internationaler als auf nationaler Ebene verwendet wird. Andererseits geben individuelle Länder der Bestimmung von Regulierungsmechanismen für die Vorbeugung den Vorzug, was zur gewünschten Streitvermeidung führen sollte. Es lässt sich schließen, dass man einen integrativen Ansatz zur Erreichung effizienter Steuerverfahren braucht, welcher sowohl die Vorbeugung des Streits und die ASB einschließt, um die Grundsätze der Steuergerechtigkeit und die systematische Einbeziehung aller Interessenvertreter zu gewährleisten.Il presente lavoro si occupa della prevenzione e della risoluzione alternativa delle liti (ADR) nelle questioni tributarie, nel contesto dei rapporti amministrativi. L’ADR, in base alla partecipazione delle parti, serve anche ai contribuenti ed agli enti tributari, in quanto comporta una maggiore certezza del diritto ed una chiusura rapida e definitiva della lite. Al tempo stesso l’ADR rappresenta una minaccia aperta per l’interesse pubblico e per l’uguaglianza secondo i principi internazionali amministrativi e costituzionali. Pertanto, l’ADR nella materia tributaria incontra dei limiti. Ciò deriva altresì dagli atti dell’UE e del Consiglio d’Europa. Oltre che del quadro teorico e dei tipi di ADR in base all’analisi della letteratura scientifica, delle fonti giuridiche e della rassegna comparata, in questo lavoro ci si occupa anche del quadro regolatore in Slovenia e della prassi dell’amministrazione finanziaria della Repubblica di Slovenia (FURS) negli ultimi anni. Lo scopo della ricerca è quello di identificare de iure e de facto la situazione sul piano nazionale. L’analisi dimostra che l’ADR nelle questioni tributarie è assi più intensa nei rapporti internazionali che all’interno dei sistemi tributari nazionali. Dall’altra parte, i singoli paesi cercano di creare dei meccanismi regolatori di prevenzione, il che porterebbe ad un auspicato scongiuramento del conflitto. Nella conclusione è stato rilevato che per delle procedure tributarie efficienti siano necessari dei metodi di prevenzione integrati come anche l’ADR, tenendo conto dei principi di un sistema fiscale giusto e dell’inclusione di tutte le parti nella sua gestione