Public Interest as a Positive Condition of Applying Reliefs in Payment of Non-Tax Public Law Liabilities to State

The subject of this work is the analysis and assessment of applicable legislation concerning the application of reliefs in payment of non-tax liabilities to state, in particular, the condition of “public interest” which justifies such a relief. The works conf rm the need to use general clauses including, most of all, the “public interest” clause, which considers universal and generally acceptable values (e.g. justice, safety, equal treatment, building trust in public administration bodies). It is not defined in any act; therefore, it is vague. Using the dogmatic legal method, the normative material, as well as the achievements of the doctrine, have been examined; court rulings have been examined using the empirical method. That enabled the Author to show that public interest is one of two equivalent and disjunctive conditions justifying application of a relief in payment of non-tax liabilities to state. The important interest of the debtor may be the second condition. The fact that any of those conditions is met entitles a competent authority to apply one of the following reliefs in payment: deferred payment date, payment in installments, or remittal of a liability. In each case, the relief may pertain to a part of or the whole liability. It should be assessed in the context of a specific case.zbigniew.ofiarski@usz.edu.plProfessor of Finance Law, Head of the Department of Finance Law, Faculty of Law and Administration, University of Szczecin, Poland. The Author of over 550 publications, including 38 books (monographs, students books, and commentaries), articles, studies in joint works, and electronic publications. Specialises in tax law, local government finance law, and banking law. He is a member of Information and Organization Centre for the Research on the Public Finances and Tax Law in the Countries of Central and Eastern Europe.University of SzczecinBorodo, A.: Glosa do postanowienia NSA z dnia 9 września 2008 r., II GW 4/08 (Commentary on a decision of the Supreme Administrative Court of 9 September 2008, no. II GW 4/08), Orzecznictwo Sądów Polskich (Jurisprudence of Polish Courts) no. 12 (2009).Borszowski, P.: Określenia nieostre i klauzule generalne jako wyraz elastyczności prawa podatkowego – zarys problematyki (Definitions out of focus and general clauses as an expression of flexibility of tax law – an outline of the issues), Acta Universitatis Wratislaviensis no. 2 (2013).Borszowski, P.: Określenia nieostre i klauzule generalne w prawie podatkowym (Definitions out of focus and general clauses in tax law), Warszawa: Wolters Kluwer 2017.Brzezicki, T., Fisz, I.: Należność i opłata roczna za wyłączenie gruntów z produkcji rolnej lub leśnej – wymiar i egzekucja (Receivability and annual fee for the exclusion of land from agricultural or forestry production – dimension and enforcement), Casus no. 4 (2013).Dauter, B.: Nieefektywne sposoby wygasania zobowiązań podatkowych (Inefficient tax liability expiration), Doradztwo Podatkowe (Tax Advisory) no. 6 (2002).Drwiłło, A.: Inne formy danin niepodatkowych (Other forms of non-tax levies), in: Etel, L. (ed.): System prawa finansowego. Prawo daninowe (Financial Law System. Taxes and Fees), Warszawa: Wolters Kluwer, 2010.Dżedzyk, J.: W sprawie odpowiedniego stosowania przepisów ordynacji podatkowej oraz przepisów kodeksu postępowania administracyjnego do stosowania ulg w zakresie spłaty zobowiązań publicznoprawnych (On the proper application of the provisions of the Tax Ordinance Act and the provisions of the Administrative Procedure Code for the application of concessions regarding the repayment of public law liabilities), Nowe Zeszyty Samorządowe (New Local Government Notebooks) no. 1 (2012).Gomułowicz, A., Skoczylas, A.: Prawo podatkowe – aspekt orzeczniczy (Tax law – adjudication), in: Choduń, A., Gomułowicz, A., Skoczylas, A.: Klauzule generalne i zwroty niedookreślone w prawie podatkowym i administracyjnym. Wybrane zagadnienia teoretyczne i orzecznicze (General clauses and phrases that are not specified in tax and administrative law. Selected theoretical and judicial issues), Warszawa: Wolters Kluwer, 2013.Góreczna, M., Góreczny, G.: Umorzenie należności i opłat rocznych z tytułu wyłączenia gruntów z produkcji rolnej (Redemption of receivables and annual fees for excluding land from agricultural production), Samorząd Terytorialny (Local Government) no. 9 (2014).Huchla, A.: Niepodatkowe należności budżetowe w ustawie o finansach publicznych i w ordynacji podatkowej (Non-tax budget receivables in the Public Finance and Tax Law Act), in: Miemiec, W., Sawicka, K. (eds.): Instytucje prawnofinansowe w warunkach kryzysu gospodarczego (Legal funds in the conditions of economic crisis), Warszawa: Wolters Kluwer, 2014.Jamroży, M., Główka, A.: Korekta deklaracji z tytułu wpłaty z zysku przez jednoosobową spółkę Skarbu Państwa (Correction of declarations from profit for a sole-shareholder company of the State Treasury), Monitor Podatkowy (Tax Review) no. 10 (2017).Kucia-Guściora, B.: Komentarz do art. 64 (Commentary to art. 64), in: Smoleń, P. (ed.): Ustawa o finansach publicznych. Komentarz (Act on public finance. Comment), Warszawa: C.H. Beck 2014.Malarewicz-Jakubów, A.: Klauzule generalne i zasady słuszności (General clauses and rules of equity), Białostockie Studia Prawnicze (Bialystok Legal Studies) no. 2 (2014).Małecki, J.: Refleksje o stosowaniu klauzul generalnych w prawie finansowym (Reflections on the application of general clauses in financial law), in: Zieliński, M.: W kręgu teoretycznych i praktycznych aspektów prawoznawstwa. Księga Jubileuszowa Profesora Bronisława Ziemianina (Within the theoretical and practical aspects of jurisprudence. Book of Jubilee of Professor Bronisław Ziemianin), Poznań: Wydawnictwo Ars boni et aequi, 2005.Münnich, M.: Zwroty niedookreślone i klauzule generalne w prawie podatkowym. Instrument ochrony praw podatnika czy fundament luzu decyzyjnego organów podatkowych? Wybrane zagadnienia (Undershot phrases and general clauses in tax law. An instrument to protect the taxpayer’s rights or the foundations of decision-making decree of tax authorities? Selected issues), in: Wójcicka, E. (ed.): Jednostka wobec władczej ingerencji administracji publicznej (Unit towards imperious interference of public administration), Częstochowa: Wydawnictwo Akademii im. Jana Długosza, 2013.Ofiarski, Z.: Zasady i przesłanki stosowania z urzędu ulg w zapłacie należności o charakterze cywilnoprawnym przypadających jednostkom samorządu terytorialnego (Rules and conditions for the ex officio use of reliefs in the payment of civil claims due to territorial selfgovernment units), Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu (Scientific Works of the University of Economics in Wroclaw) no. 404 (2015).Orłowski, J.: Przesłanki umorzenia zaległości podatkowych w ordynacji podatkowej (Conditions of extinguishing tax arrears in the Tax Code), Radca Prawny (Legal Counsel) no. 4 (2001).Popławski, M.: Komentarz do art. 3 (Commentary to art. 3), in: Etel, L. (ed.): Ordynacja podatkowa. Komentarz (Tax Ordinance Act. Comment), Warszawa: Wolters Kluwer, 2017.Presnarowicz, S.: Komentarz do art. 64 (Comment on art. 64), in: Ruśkowski, E., Salachna, J.M. (eds.): Finanse publiczne. Komentarz praktyczny (Public finances. Practical commentary), Gdańsk: ODDK, 2013.Radzikowski, K.: Zasady podejmowania i kontroli sądowej decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w świetle uznania administracyjnego (Rules for the taking and judicial review of a decision on the cancellation of tax arrears in the light of administrative recognition), Kwartalnik Prawa Publicznego (Quarterly of Public Law) no. 4 (2006).Strzelec, D.: Kontrola celno-skarbowa dotycząca przestrzegania przepisów prawa podatkowego (Customs and tax control regarding compliance with tax law), Monitor Podatkowy (Fiscal Review) no. 2 (2017).Ślifirczyk, M.: Niepodatkowe należności budżetowe (Non-tax budget receivables), Gdańskie Studia Prawnicze (Gdańsk Legal Studies) no. 16 (2007).Wronkowska, S., Zieliński, M.: Problemy i zasady redagowania tekstów prawnych (Problems and rules of editing legal texts), Warszawa: Wydawnictwo Urzędu Rady Ministrów, 1993.Zieliński, M.: Wykładnia prawa. Zasady, reguły, wskazówki (Interpretation of law. Rules, rules, tips), Warszawa: LexisNexis, 2002.Żurawik, A.: „Interes publiczny”, „interes społeczny” i „interes społecznie uzasadniony” (“Public interest”, “social interest” and “socially justified interest” An attempt to define concepts), Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny (Legal, Economic and Sociological Movement) no. 2 (2013).PL: Act of 14 June 1960, Code of Administrative Proceedings, as amended.PL: Act of 17 June 1966, on Enforcement Proceedings in Administration, as amended.PL: Act of 3 February 1995, on Protection of Agricultural Lands and Forests, as amended.PL: Act of 13 October 1995, on Principles of Registration and Identification of Tax Payers and Tax Remitters, as amended.PL: Act of 20 June 1997, on Road Traffic, as amended.PL: Act of 28 August 1997, on Employment of Prisoners, as amended.PL: Tax Ordinance Act of 29 August 1997, as amended.PL: Public Finance Act of 27 August 2009, as amended.PL: Supreme Administrative Court: I FPS 2/09.PL: Constitutional Tribunal: K 1/12, OTK-A 2012.PL: Supreme Administrative Court: III SA 830/00.PL: Supreme Administrative Court: II GSK 1020/10.PL: Supreme Administrative Court: II GSK 2084/12.PL: Supreme Administrative Court: II GSK 1693/13.PL: Supreme Administrative Court: II GSK 1419/13.PL: Supreme Administrative Court: II GSK 2374/14.PL: Voivodeship Administrative Court: III SA/Wa 1964/05.PL: Voivodeship Administrative Court: V SA/Wa 2273/10.PL: Voivodeship Administrative Court: II SA/Bd 727/11.PL: Voivodeship Administrative Court: II SA/Łd 117/12.PL: Voivodeship Administrative Court: III SA/Lu 242/12.PL: Voivodeship Administrative Court: V SA/Wa 2119/12.PL: Voivodeship Administrative Court: II SA/Łd 496/13.PL: Voivodeship Administrative Court: II SA/Ke 135/13PL: Voivodeship Administrative Court: III SA/Po 535/13.PL: Voivodeship Administrative Court: I SA/Ol 84/13.PL: Voivodeship Administrative Court: I SA/Sz 217/13.PL: Voivodeship Administrative Court: I SA/Bd 869/13.PL: Voivodeship Administrative Court: I SA/Po 595/13.PL: Voivodeship Administrative Court: III SA/Po 1263/13.PL: Voivodeship Administrative Court: V SA/Wa 2274/13.PL: Voivodeship Administrative Court: II SA/Sz 1356/13.PL: Voivodeship Administrative Court: V SA/Wa 2614/13.PL: Voivodeship Administrative Court: I SA/Kr 857/14.PL: Voivodeship Administrative Court: III SA/Kr 574/16.PL: Lubelski Voivod: no. NK.II.0911/241/10.PL: Act of 16 November 2016, on Polish Fiscal Administration, as amended.49150