〈Articles〉 An Analysis on Revenue Recognition Mechanism under A Concept of Substance over Form

publisher[概要]本稿は, 経済的実質主義の観点から, 国際会計基準審議会と米国財務会計基準審議会の収益認識プロジェクトにおいて提案された公正価値モデルと顧客対価モデルを検討したものである。 公正価値モデルは, 従来の公正価値の測定範囲を期末のストック評価からさらに期中の経済活動の測定まで拡張させる理論上の可能性を示している。 このようなアプローチの適用により, 契約開始時点における収益情報は, 財務報告の利用者の経済的意思決定に対してより有用な情報内容を有するものであることを明らかにした。 [Abstract] This paper, from a concept of substance over form, studies the fair value model and customer consideration model suggested by IASB and FASB. Fair value model shows the possibility that expands fair value measurement to the whole of economic activities. Revenue information about contract inception on the current exit price approach offers more useful information to the users of the financial reporting