〈Articles〉 Some Issues of the Fair Value Concept in Accounting

publisher[要約] 本稿は, 公正価値概念と公正価値測定を考察しようとするものである。 いうまでもなく, 近年において, 公正価値概念が, 米国財務会計基準審議会(FASB)及び国際会計基準審議会(IASB)による会計基準に適用されるに至っている。 アレクサンダーは, 国際会計基準審議会(国際会計基準委員会)によって公表された基準における公正価値の定義を取りあげ, それらの相違を論じている。 ファン・ジルとウィッティトンは, 剥奪価値概念と公正価値概念の調和を図ることによって, 剥奪価値概念の再解釈を主張している。 本稿では, (a)会計基準設定機関による公正価値概念の定義を説明し, 明らかにすること, (b)アレクサンダーの所説を取りあげて, 公正価値と公正価値測定の問題点を指摘すること, (c)剥奪価値概念の再解釈説に関する特徴を明確にすること, これらの内容が取りあげられている。 [Abstract] The paper is intended to be an investigation of the concept of fair value and the fair value measurement. The fair value concept has recently emerged and has been adopted in the accounting standards of the FASB and the IASB. D. Alexander discusses the different definitions of fair value that have been used in the standards issued by the IASC/B. Van Zijl and Whittington advocate the ideas of a reinterpretation of deprival value by reconciling the two concepts, deprival value and fair value. The aims of this paper are : (a) to set out the definitions of fair value used by standard-setters, (b)to point out the issues of fair value and the fair value measurement from the viewpoint of Alexander's ideas, and (c)to clarify the characteristics of the ideas of a reinterpretation of deprival value