Efectos fiscales de la adaptación contable de las entidades sin fines lucrativos (RD 1491/2011)

The taxable amount of the Corporate Tax is determined by adjusting the accounting profit with tax adjustments (article 10.3). In the field of non-profit organizations, it has entered into force the accounting adaptation for these entities (RD 1491/2011). Despite its content is strictly linked to accountancy, the way of recording several transactions lead some «unreal» incomes and expenses to appear, which until now remained outside the profit and loss account. It is, for example, the case of the free services that are received, where the non-profit entity has to record an expense and an income (donation) in the same amount. The tax issue is that those revenues and expenses have tax effects, effects that have been completely forgotten in the regulation. The aim of this paper is to determine the tax implications of the new regulation approved for the sectorial adaptation of the accountancy for non-profit organizations.La base imponible del Impuesto sobre Sociedades se determina corrigiendo el resultado contable con los ajustes fiscales (art. 10.3). En el ámbito de las entidades no lucrativas ha entrado en vigor la adaptación contable de las entidades sin fines lucrativos (RD 1491/2011). A pesar de que su contenido es estrictamente contable, la forma de registrar distintas operaciones hace que aparezcan ingresos y gastos «no reales» que hasta ahora quedaban al margen de la cuenta de pérdidas y ganancias. Es, por ejemplo, el caso de los servicios gratuitos recibidos, donde la entidad no lucrativa tiene que registrar un gasto por naturaleza y un ingreso por donación por la misma cuantía. El problema tributario es que esos ingresos y gastos tienen efectos fiscales, efectos que han sido totalmente olvidados por el legislador. El objeto de este trabajo es determinar las implicaciones fiscales de las normas de registros aprobadas en la adaptación sectorial de contabilidad