Evaluación tributaria de los gastos deducibles para el Impuesto a la Renta, del ejercicio fiscal 2010, aplicada a una empresa de producción y comercialización de muebles de madera, caso VITEFAMA

El presente trabajo de investigación está enfocado en la evaluación tributaria de los gastos deducibles del impuesto a la renta de la empresa de producción y comercialización de muebles de madera "VITEFAMA", ubicada en la ciudad de Cuenca en la parroquia Ricaurte. Para determinar las variaciones que se han dado en el impuesto a la renta causado realizamos un diagnóstico de los estados financieros de la empresa de los últimos cinco años y mediante un análisis financiero determinamos cuales fueron los rubros más representativos. El análisis de los estados financieros mostró un incremento del impuesto a la renta causado del 49% en el año 2010 con respecto al 2009. Con el afán de llegar a un conocimiento exacto del porqué del incremento en la mencionada empresa, solicitamos a sus directivos las declaraciones del impuesto a la renta de los años 2006 al 2010 y analizamos los diferentes rubros que intervienen en el cálculo del impuesto de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno. Observamos que el incremento del impuesto a la renta causado se debió a que no existía la debida planificación de los gastos de la empresa, ya que luego de obtener los resultados del ejercicio se procedió a la realización de la conciliación tributaria; es aquí en donde luego de la utilidad del ejercicio se realizó la resta del 15% de la participación a los trabajadores y se sumó el valor de los gastos no deducibles locales, los mismos que no deberían darse en las empresas si se cumplieran las especificaciones de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) y su reglamento de aplicación. En nuestro estudio éste es el rubro que hizo que existiera el incremento del impuesto a la renta causado. Después de analizar el porqué del incremento del impuesto a la renta causado se realizó una evaluación para determinar si se están realizando todas las deducciones permitidas por la LRTI, con lo cual se constató que se están desaprovechando ciertas herramientas que contribuyen a que la base imponible gravada disminuya, tal es el caso de la deducción por incremento neto de empleados, la deducción por pago a empleados con discapacidad y los gastos personales, que son los que mayor reducción representan, pues en la declaración del año 2010 estos casilleros se encuentran en "0". Al finalizar la evaluación y con los escenarios supuestos se pudo determinar que en el año 2010 si no se hubieran tenido gastos no deducibles locales se hubiese disminuido un 13,29% de impuesto a la renta causado y en el caso de aplicar las otras deducciones se pudo haber declarado $9.455,21 de impuesto a la renta causado, es decir una reducción de $8.989,08; que representa un 48,74% menos. La empresa debe tratar de lograr una disminución del valor del impuesto a la renta causado mediante la aplicación de las normas legales en cuanto a los gastos deducibles en el ámbito tributario, apoyándose siempre en planificaciones que ayuden a cumplir con los objetivos de la empresa, y que al mismo tiempo permitan habilitar las circunstancias óptimas para aprovechar las deducciones a las que una empresa tiene acceso