Der Einfluss von Verrechnungspreisen auf Steuervermeidungsaktivitäten : Evidenz von international tätigen österreichischen Unternehmungen

In den letzten Jahren haben sich die Transaktionsvolumina auf den internationalen Handelsmärkten signifikant gesteigert. Die zunehmende internationale Tätigkeit von Konzernen hat einen Großteil dazu beigetragen, dass sich nicht nur das Handelsvolumen, sondern auch die Direktinvestitionen im Ausland gesteigert haben. Diese Entwicklung ist auch in Österreich beobachtbar. Neben allgemeinen Standortfaktoren stellt die Ausgestaltung eines nationalen Steuersystems einen entscheidenden Faktor bei der Standortwahl eines internationalen Unternehmens dar. So bestätigen Beobachtungen, dass österreichische Unternehmen Direktinvestitionen bevorzugt in Ländern mit einem niedrigen Steuersatz durchführen. Um eine Bewertung der daraus resultierenden grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen zwischen den rechtlich selbständigen, jedoch wirtschaftlich abhängigen Konzernunternehmen vornehmen zu können, bedarf es einer geeigneten Methode. Mit Hilfe von Verrechnungspreisen kann diese Zielsetzung erfüllt werden. Sie können jedoch auch entgegen des ursprünglichen Verwendungszwecks zu Steuervermeidungsaktivitäten verwendet werden.Ziel dieser Arbeit ist es, festzustellen, ob österreichische multinationale Unternehmen Verrechnungspreise zu Steuervermeidungszwecken heranziehen. Weiters soll geklärt werden, ob die Verschärfung der Verrechnungspreisrichtlinien in Österreich, die im Jahr 2010 stattgefunden hat, dieses unerwünschte Verhalten vermindern kann.Nach einem einführenden theoretischen Abschnitt wird im Hauptteil dieser Masterarbeit die Replikation zweier empirischer Studien durchgeführt. Mithilfe der AMADEUS-Datenbank werden die entwickelten Hypothesen untersucht. Entgegen der Erwartungen deuten die gewonnen Daten zwar teilweise auf den erwarteten negativen Einfluss des Körperschaftsteuersatzes auf die berichteten Ergebnisse der Unternehmen hin, mangels Signifikanz der Ergebnisse konnten die aufgestellten Hypothesen jedoch nicht unterstützt werden.The transaction volume of the international trading market increased significantly throughout the last years. The increasing international activities of multinational corporations did not only contribute to a majority of the increase in trade volume, but are also the reason for a rise in foreign direct investments. This development can be seen in Austria as well.The elaboration of the national tax system is, besides general locational factors, one of the main factors, when it comes to investment decisions of multinational corporations. This can also be seen from observations of Austrian companies, which prefer countries with lower corporate tax rates, when it comes to direct investment decisions. To be able to assess the resulting cross-border transactions, one needs a suitable measure for the evaluation of the processes inbetween the entities of a multinational group. The initial aim of transfer prices was to fulfill this certain purpose. In opposite to a countries' governments will, transfer prices can be used to decrease a companies' overall tax bill as well.Therefore, the main objective of this master thesis is to investigate whether Austrian internationals make use of transfer prices in order to decrease their tax burden. Throughout this thesis the question of whether the efforts of the Austrian government to prevent the improper use of transfer prices, which took place in the year 2010, were effective or not.After a theoretical introduction the main part of this thesis deals with the replication of two empirical studies dealing with the topic of tax avoidance by multinationals. The hypotheses are being tested with data from the AMADEUS database. The results suggest that the corporate tax rate has a negative impact on the reported result of multinational companies. Despite the expectations, the data is not able to support the hypotheses due to the lack of statistical significance.Lisa Rumplmayr, BScAbweichender Titel laut Übersetzung des Verfassers/der VerfasserinZusammenfassungen in Deutsch und EnglischKarl-Franzens-Universität Graz, Masterarbeit, 2017(VLID)191529