Kritische Würdigung der geplanten Neuerungen zum Macro Hedge Accounting anhand der Stellungnahmen zum DP/2014/1

IAS 39 beinhaltet die Vorschriften zum Ansatz und der Bewertung von Finanzinstrumenten. Im Zuge des Replacement Projekts des IASB wurden die Vorschriften schrittweise überarbeitet und durch den IFRS 9 ersetzt, der am 24. Juli 2015 beschlossen wurde. Aufgrund der hohen Komplexität des Themas wurde Macro Hedge Accounting aus dem replacement Projekt ausgeklammert und als eigenständiges Projekt weitergeführt. Das im April 2014 veröffentlichte DP „Accounting for Dynamic Risk Management: a Portfolio Revaluation Approach to Macro Hedging“ stellt den ersten Schritt des IASB zu diesem Thema dar und stellt den Portfolio Revaluation Approach (PRA) als neue Möglichkeit vor, um dynamisches Risikomanagement im Jahresabschluss abzubilden. Diese neue Methode soll u.a. auch anderen Unternehmen als Banken für die dynamische Sicherung unterschiedlicher Risikoarten zur Verfügung stehen. Die vorliegende Masterarbeit beschäftigt sich mit der Auswertung der Stellungnahmen zu bestimmten Fragestellungen aus diesem DP. Dabei ist es das Ziel dieser Arbeit darzustellen, ob die vom IASB vorgeschlagene Methode (1) notwendig ist, (2) die bisherigen Probleme des Macro Hedge Accounting löst und (3) eine für die Praxis brauchbare Lösung darstellt. Obwohl die Kommentatoren grds. der Entwicklung eines einheitlichen Macro Hedge Accounting Standards zugestimmt haben, hat die PRA – die tiefe Einschnitte in die bekannten Bewertungsvorschriften für Finanzinstrumente darstellt – die Kommentatoren nicht überzeugen können. Vor allem die Anwendbarkeit auf andere Risikoarten wurde dabei häufig bezweifelt. Vor diesem Hintergrund hat das IASB im Mai 2015 beschlossen, dass zuerst die Angaben im Anhang überarbeitet werden, bevor weiter in die Bewertungsvorschriften eingegriffen wird