Elementos de la tributación a la renta sobre base consolidada : enseñanzas aplicables a Colombia

Dentro de la búsqueda de una imposición más clara y equitativa, se ha discutido cómo debe ser la tributación en aras de que esta sea lo menos dañosa para el Estado y los contribuyentes. En este sentido, uno de los temas que se pueden discutir, y que es objeto del presente trabajo, es si la tributación a la renta debe ser individual o grupal. Es decir, si para efectos del impuesto sobre la renta un grupo empresarial debe ser visto como una sola persona que satisfaga las diferentes obligaciones tributarias o si por el contrario, deben considerarse todos los entes de manera individual, exigiendo de cada uno de ellos el cumpliendo de sus obligaciones. Adicionalmente, el presente trabajo aborda un estudio comparado de la consolidación fiscal teniendo como punto de referencia los casos de España, Portugal, México e Italia, concluyendo de esta manera con algunas enseñanzas o recomendaciones para el caso colombiano, y en general, para aquellas legislaciones que no prevean la consolidación fiscal.Within the quest of a clearer and more equitable taxation, there have been discussions on the way that this subject should be addressed in order to make the least possible harm to the State and the taxpayers. In this sense, one of the issues that may be discussed and that is the subject of this paper is whether the income tax should be individual or consolidated. That is, if for purposes of income tax a corporate group should be viewed as a single person (fiscal unity) who meets the different tax obligations or whether all entities should be considered individually, requiring each of them to meet their obligations. Additionally, this paper makes a comparative study of the tax consolidation in Spain, Portugal, Mexico and Italy that allows to reach certain recommendations for the Colombian case and in general for those states that do not have tax consolidation.Contador PúblicoPregrad