ELECTRONICALLY SUPPORTED TAX AUDIT USING SOFTWARE ACL IN IDEA

V času gospodarske in finančne krize, ki pesti svet, so vse države usmerjene v zmanjševanje javnofinančnih odhodkov in skrb za redno plačevanje davkov ter s tem v stabiliziranje javnofinančnih prihodkov in zmanjšanje davčne vrzeli. Elektronsko podprto davčno revidiranje (v Sloveniji znano kot elektronsko davčno inšpiciranje) je postalo ključnega pomena, saj davčnim revizorjem pomaga pri odkrivanju računovodskih nepravilnosti na področju odmere in plačevanja davkov. Za izvedbo elektronsko podprtega davčnega revidiranja je na razpolago večje število revizijskih programskih orodij za obdelavo in analizo podatkov. V magistrskem delu smo najprej primerjali in analizirali funkcije izbranih programskih orodij ACL in IDEA za davčne potrebe ter predstavili ključne razlike med njima. Medsebojna primerjava funkcij obeh programskih orodij je pokazala, da sta si programski orodji zelo podobni. Razlike opazijo samo izkušenejši uporabniki, ki se zelo težko opredelijo, katero programsko orodje je boljše. Obe orodji omogočata avtomatično poudarjanje podatkovnih razlik s pomočjo funkcije Analiza podatkov, ki je ključna funkcija za opravljanje dela davčnih revizorjev. S tem smo potrdili, da se funkcije programskih orodij ACL in IDEA za potrebe davčnega revidiranja bistveno ne razlikujejo. Namen magistrskega dela je bil proučiti uporabnost programskih orodij ACL in IDEA za davčne potrebe (kot podpore elektronskemu davčnemu revidiranju) v izbranih državah sveta. Trend uporabe programskih orodij ACL in IDEA za davčne potrebe v obdobju 2004–2011 kaže, da je programsko orodje ACL v svetu v tem obdobju najbolj razširjeno programsko orodje te vrste, saj ga uporabljajo tako službe interne revizije in revizijske hiše kot tudi davčni revizorji. Z empirično raziskavo smo proučili uporabnost programskih orodij ACL in IDEA za podporo elektronskemu davčnemu revidiranju v sedemdesetih izbranih državah sveta Amerike, Evrope, Azije in Afrike. Ugotovili smo, da kljub visokemu deležu elektronsko podprte davčne revizije nekateri davčni organi izbranih držav sveta le-te še vedno ne izvajajo. Druga izmed ugotovitev je, da je ACL v letu 2012 najpogosteje uporabljeno programsko orodje na področju davčnega revidiranja. Davčni revizorji menijo, da sta programski orodji ACL in IDEA uporabni za izvedbo elektronsko podprtega davčnega revidiranja, vendar so bolj zadovoljni s programskim orodjem ACL kot pa s programskim orodjem IDEA. Z višjo povprečno oceno ocenjujejo tudi njegovo uporabnost/koristnost.In times of global financial crisis countries have a tendency to reduce government spending and increase control of regular tax payments in order to stabilize government revenues, thus reducing the tax gap. Electronically supported tax audit (or tax inspection as know in Slovenia) plays a key role for tax auditors in finding accounting irregularities in tax reports and tax payments. To implement electronically supported tax audit a large number of audit software for processing and analyzing data is available. In this paper we first compare and analyse functions of tax audit software ACL and IDEA, then we define key differences between these two. The comparison between software ACL and IDEA revealed extreme resemblance of the two. The differences are notable only to more advance users, who on the other hand find it hard to decide which one is better. With function “data analysis” both automatically highlight the differences in data, which is a key function for tax auditors. With this we confirmed that the functions of ACL and IDEA for the purpose of tax audit do not differ significantly. The purpose of this thesis is to examine the usefulness of software ACL and IDEA for tax purposes, used mainly as electronically supported tax audit in specific countries. The comparison in the use of software between 2004 and 2011 reveals that the ACL is the most used software of this kind, used mainly by internal auditing, auditing companies and tax auditors. By means of an empirical study we examined the usefulness of tax audit software ACL and IDEA, which was mainly used in 70s in selected countries of Americas, Europe, Asia and Africa. We found that despite high accessibility in many countries tax authorities do not use electronically supported tax audit. Furthermore, in 2012 the ACL was the most used software in the field of electronic tax audit. Tax auditors are of the opinion that both ACL and IDEA software are useful for electronically supported tax audithowever they would choose ACL software over the IDEA. ACL software has also been rated with higher average ratings in terms of its usefulness – utility