A Study on Understandability of Qualitative Characteristics of Useful Financial Information

神奈川県茅ヶ崎市本稿の目的は, FASB, IASB, GASB, IPSASBの各概念フレームワークの「財務情報の質的特性」の「理解可能性」に焦点をあて,その比較検討をとおし, 企業会計と公会計における「理解可能性」の違いおよび, その意義を明らかにすることである。検討の結果, 自らの意志と責任で財務報告に接する企業会計の財務報告利用者は, 事業および経済活動についての合理的な知識を有し, 情報を入念に検討し分析する責任が求められる。そのため, 企業会計において「理解可能性」は補強的な質的特性に分類されるとともに, 最下位に位置づけられる。これにたいし, 税金を払うか否かの意思決定を自発的に行うことができない国民・住民にたいし財務報告を提供する公会計においては, 必ずしも詳細な会計知識を有さない幅広い財務報告利用者が理解できるように全ての努力が行われなければならない。そのため, 「理解可能性」は高く位置づけられ, 重要であることを明らかにした