The historical evolution of accounting in China: the effects of culture

Many recent studies have argued that China integrates its traditional rules, cultural interests and its lifestyle into its accounting system. “Culture” is the main point for their accounting system. Hofstede, Gray,Mueller, and some other empiricist accounting researchers who emphasize the influence of cultural effects onnational accounting improvements claim that Chinese Accounting has been dominated by Chinese “Culture”.This paper presents three Chinese cultural variables (e.g. Confucianism, Feng Shui, Buddhism, Yin-Yang, etc.) that have shaped Chinese accounting behaviors and techniques. In China, the Chinese accountingsystem was traditionally based on Confucian practices and ancient wisdom; these elements still influence thecurrent system. In this paper, the influences are discussed from a historical perspective with regard to culturalvariables in China. The influences studied focused on bookkeeping methods, accounting practices, accountinginformation, etc.The evidence from the literature indicates that regardless of changes in government regimes, economicmanagement styles in China the influence of culture on accounting, its basic characteristics have survived. Forinstance Yin-Yang polarity has still balanced Chinese accounting; Chinese economic logic metamorphosed tomarket-oriented model practices, but Chinese mysticism has maintained its logic on the People’s Republic ofChina.Muchos estudios recientes han afirmado que China integra en su sistema contable sus reglastradicionales, sus intereses culturales y su estilo de vida. La “cultura” sería el punto dominante en su sistemacontable. Hofstede, Gray, Mueller y otros investigadores empíricos de la contabilidad, que enfatizan la influenciade los efectos culturales en la configuración de los sistemas contables nacionales, sostienen que la ContabilidadChina ha sido dominada por la “Cultura” China.Este trabajo presenta tres de entre las variables culturales chinas, a saber, Confucianismo, Feng Shui,Budismo, Yin-Yang, etc., que han marcado los comportamientos y las técnicas contables chinas. En China, elsistema contable se basó tradicionalmente en las prácticas confucianistas y en la antigua sabiduría; estoselementos todavía influyen en el sistema actual. En este artículo se estudian las influencias desde una perspectivahistórica en relación con las variables culturales chinas. Las influencias examinadas se centran en los metódos dela teneduría de libros, en las prácticas contables, en la información contable, etc.La evidencia suministrada por la literatura indica que, a pesar de los cambios en los regímenes degobierno y en los estilos de gestión empresarial en China, las características principales de las influenciasculturales sobre la contabilidad han sobrevivido. De este modo, la polaridad Yin-Yang todavía equilibra lacontabilidad china. La lógica económica china se ha transformado para adaptarse a las prácticas de mercado,pero el misticismo chino ha mantenido su lógica en la República Popular Chin