La inclusión en el concurso de acreedores del crédito resultante de la aplicación de la regularización de IVA por bienes de inversión

Recently in Spain has been modified the VAT law with the proposal of include the Supreme Court case law in relation with the chargeable event of VAT and the difference between bankruptcy credits and estate credits. This article deals with one of the questions that is not completely defined thanks of the 7/2012 Law. This aspect cause important tensions and disputes between the bankruptcy trustees and the Tax Administration. We are referring to the adjustment provided for in VAT Law when the capital goods are supplied during the adjustment period, and also when the proportional deduction has changed during the adjustment period. We are going to identify when the amount originated in this regularizations is an estate credit or a bankruptcy credit, utilising the Supreme Court case law and the union of the insolvency procedures values with the fiscal law principles.Este trabajo ha obtenido el Accésit Premio Estudios Financieros 2014 en la modalidad de Tributación. El legislador tributario se ha visto en la necesidad de reformar la Ley del IVA con el fin de trasladar al articulado la jurisprudencia del Tribunal Supremo en materia de devengo del impuesto y distinción entre créditos tributarios concursales y los créditos que lo son contra la masa. En el presente texto se aborda una de las cuestiones que no han quedado reformadas por la Ley 7/2012 y que supone un punto de conflictividad entre administradores concursales y Administración Tributaria. Nos referimos a la regularización de las deducciones cuando se produce la entrega de bienes de inversión durante el periodo de regularización, así como cuando cambia la prorrata aplicable a las deducciones durante este mismo periodo. Trataremos de identificar cuándo el crédito cuantificado a través de estas regularizaciones lo es contra la masa y cuándo concursal y cómo podemos interpretar la Ley del Impuesto a la luz de la Jurisprudencia del Tribunal Supremo para proceder de acuerdo con los criterios concursales a la inclusión en el concurso de acreedores del resultado de las regularizaciones