Seguridad jurídica y gestión del riesgo fiscal: tax rulings, APA, procedimientos amistosos, arbitraje y otras técnicas en la era post-BEPS

This paper analyzes the current state of legal certainty in domestic and international taxation, the sources of uncertainty, its effects on business decisions and its legal invocation. It concludes with a series of practical recommendations to design a domestic fiscal model, oriented to legal certainty, creating an attractive fiscal environment. We shall demostrate that the risk of legal-tax uncertainty discourages investment and trade in a very adverse way, and influences when deciding on investment and its location. It also includes an analysis and a catalog of the different mechanisms pursuing legal certainty (BEPS and ATAD) that the international taxpayer has to manage the fiscal risk derived from the lack of legal certainty, including MAP, APAs, Tax Ruling, Tax Arbitration and ICAP.Este trabajo analiza el estado actual de la seguridad jurídica en la fiscalidad nacional e internacional, las fuentes de incertidumbre, sus efectos sobre las decisiones empresariales y su invocación legal. Concluye con una serie de recomendaciones prácticas para así modelar un modelo fiscal nacional, orientado hacia la seguridad jurídica, creando un medioambiente jurídico-fiscal atractivo. Demostraremos que el riesgo de incertidumbre jurídico-tributaria desincentiva la inversión y el comercio internacional de forma muy adversa e influye a la hora de decidir sobre la inversión y su localización. Se incluye asimismo un estudio de las distintas iniciativas internacionales dirigidas a la persecución de la seguridad jurídica (BEPS y ATAD). Por último, se analiza y propone un catálogo de los distintos medios que el contribuyente internacional posee para gestionar el riesgo fiscal derivado de la falta de seguridad jurídica: MAP, APA, tax rulings, arbitraje fiscal e ICAP