Yritysmuodon muuttaminen toiminimestä osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta

Opinnäytetyön aiheena on tarkastella toiminimen ja osakeyhtiön eroja verotuksen näkökulmasta. Toimeksiantajana opinnäytetyössä on rakennusalalla toimiva yksityinen elinkeinonharjoittaja. Yrittäjä on liikevaihdon kasvun vuoksi miettinyt yritysmuodon muuttamista osakeyhtiöksi. Työn tavoitteena oli tutkia, kumpi yritysmuoto olisi yrittäjälle verotuksellisesti edullisin. Lisäksi työssä käsitellään puolison osallisuutta yritystoiminnassa. Tutkimus on laadullinen eli kvalitatiivinen tapaustutkimus. Opinnäytetyön tietoperusta koostuu pääosin laeista ja Verohallinnon ohjeista. Teorian tukena on käytetty alan kirjallisuutta. Teoriaosuudessa käsitellään toiminimen ja osakeyhtiön toiminnan perusperiaatteita ja yrittäjän verotusta. Tutkimusaineistona työssä on käytetty yrityksen tilinpäätöksiä vuosilta 2020 ja 2021. Verolaskelmat on tehty yhtiömuodoittain. Mukaan laskelmiin on otettu myös nettovarallisuuden keinotekoinen kasvattaminen, jotta on saatu tutkittua, miten varallisuus vaikuttaa verojen määrään. Tutkimustulos oli, että toimeksiantajayrityksen tämänhetkisellä nettovarallisuudella yritysmuodon muutos ei ole kannattavaa. Yrittäjän tulisi muutosta varten kasvattaa nettovarallisuutta, jotta verohuojennetun osingon jakaminen osakeyhtiöstä olisi mahdollista