Análise da influência das firmas de auditoria na divulgação de informações em notas explicativas

Given the purpose of the external audit to certify the reliability of the disclosed information by the companies, the study aimed to verify if the size of audit firms induces the quality of accounting information reported on notes to financial statements. For this, we adopted two research strategies: (i) observation of information in the first two years of IFRS adoption to verify the differences arising from the audit firms experience; and (ii) analysis of conformity to the disclosure requirements for biological assets, which accounting standard brought significant changes to Brazilian accounting and is subject to manager’s discretion, for depth of analysis. A checklist was drawn up as the disclosure requirements for the years 2010 and 2011, and the results were analyzed by mean difference test. The sample was divided into two groups: audited by Big Four and audited by other firms. The results indicated that no business group showed full compliance with the disclosure requirements, although there is greater compliance for companies audited by Big Four. It was identified that there may be preference to the disclosures favorable to the company and that there is no evidence that the audit exhibit enforcement power to require full disclosure. Companies audited by Big Four exhibit a faster adaptation to changes imposed by the adoption of IFRS, suggesting that this is a learning process, since the companies audited by non-Big Four exhibited slight growth in the level of compliance. However, the information most likely to subjectity are biggest difference factors between the two groups. By separating the Big Four sample into types of auditing orientation, by rules or principles, we do not verify significant differences on conformity between the two groups.Keywords: CPC 29 – Biological Assets and Agricultural Products, Independent Audit, Big Four, Disclosure, Accounting Information.Dada a capacidade da auditoria externa em atestar à fidedignidade das informações contábeis, o estudo objetivou verificar se o tamanho das firmas de auditoria induz a qualidade da informação contábil divulgada em notas explicativas. Para isso, adotaram-se duas estratégias de pesquisa: (i) observação das informações nos primeiros dois anos de adoção de IFRS, para verificar diferenças em função da experiência da empresa de auditoria e (ii) análise de conformidade às exigências de divulgação segundo CPC 29 Ativos biológicos e produtos agrícolas, norma com significativas mudanças à contabilidade do Brasil e sujeita a discricionaridade do gestor, para maior profundidade de análise. Foi aplicado uma check list quanto aos requisitos de divulgação, e os resultados foram analisados por teste de diferença de média. A amostra foi separada em dois grupos: auditadas e não auditadas por Big Four. Os resultados indicaram que em nenhum grupo as empresas apresentaram completa conformidade às exigências de divulgação, embora há maior conformidade para empresas auditadas por Big Four. Identificou-se possível preferência em divulgações de informações favoráveis à companhia e que não há evidências de que as auditorias mostraram poder de enforcement para exigir divulgação plena. As empresas auditadas por Big Four apresentaram uma adaptação mais rápida às mudanças normativas, sugerindo que esse é um processo de aprendizagem, uma vez que as empresas auditadas por não Big Four apresentaram discreta evolução no nível de conformidade. Porém, as informações com maior possibilidade de subjetividade são fatores de maior diferença entre os dois grupos. Separando a amostra de Big Four entre o tipo de orientação da auditoria, por regras ou princípios, não se observaram diferenças significativas em termos de conformidade entre esses dois grupos.Palavras-chave: CPC 29 – Ativo Biológico e Produto Agrícola, Auditoria Independente, Big Four, Divulgação, Informação Contábil