Acceptance and use of information and communication technologies as determinants of the internal audit performance

U dobu digitalne ekonomije, obilježenom procesima digitalizacije poslovanja i digitalne transformacije poslovnih modela poduzeća i funkcija interne revizije, internim revizorima postaje sve teže ili gotovo nemoguće uspješno ispunjavati njihove individualne odgovornosti u brojnim, sve složenijim i zahtjevnijim angažmanima funkcije interne revizije bez upotrebe informacijsko-komunikacijskih tehnologija. Na razini funkcija interne revizije se, stoga, trebaju usvojiti odgovarajuće tehnologije, kao pokretači procesa digitalne transformacije njihovih poslovnih modela, koje interni revizori trebaju prihvatiti i upotrebljavati za ispunjavanje njihovih individualnih odgovornosti, što sve pridonosi pozicioniranju funkcija interne revizije kao kritičnih internih nadzornih mehanizama korporativnog upravljanja. Ključni ciljevi istraživanja doktorskog rada bili su: istražiti i analizirati utjecaj digitalne transformacije poslovanja poduzeća na djelovanje funkcija interne revizije i promjene njihovih poslovnih modela, te identificirati, analizirati i sistematizirati, empirijski istražiti i utvrditi najvažnije odrednice, kao i na koji način te odrednice utječu na prihvaćanje i upotrebu informacijsko-komunikacijskih tehnologija od strane internih revizora za ispunjavanje njihovih individualnih odgovornosti u angažmanima funkcije interne revizije. Teorijsko istraživanje, provedeno odgovarajućim znanstvenim metodama, bilo je temelj provođenja empirijskog istraživanja, koje je podijeljeno na kvalitativni i kvantitativni dio. U kvalitativnom dijelu empirijskog istraživanja, vođenom interpretativnom filozofijom i abdukcijskim pristupom istraživanju, primarni podaci su prikupljeni metodom intervjuiranja na uzorku internih revizora te obrađeni i analizirani tehnikom fleksibilnog podudaranja obrazaca s integriranom analizom predloška i narativnom analizom unutar kros-sekcijskog nacrta strategije studije slučaja, kako bi se istražilo postojeće stanje digitalne transformacije funkcija interne revizije. U kvantitativnom dijelu empirijskog istraživanja, vođenom pozitivističkom filozofijom i deduktivnim pristupom istraživanju, primarni podaci su prikupljeni metodom anketiranja na uzorku internih revizora te obrađeni i analizirani metodama deskriptivne statistike i modeliranjem strukturnih jednadžbi metodom parcijalnih najmanjih kvadrata unutar kros-sekcijskog nacrta strategije ispitivanja, kako bi se istražilo individualno prihvaćanje i upotreba tehnologija u internoj reviziji. Znanstveni doprinos doktorskog rada primarno se ogleda u razvijenom jedinstvenom modelu individualnog prihvaćanja i upotrebe informacijsko-komunikacijskih tehnologija u internoj reviziji te samoprocjenjivanja radne uspješnosti internog revizora.In a digital economy era, characterized by digitalization of business processes and digital transformation of business models of companies and internal audit functions, for internal auditors it becomes more and more difficult or even impossible to successfully fulfill their individual responsibilities in numerous, increasingly complex and demanding engagements of the internal audit function without the usage of information and communication technologies (ICTs). Therefore, appropriate ICTs need to be adopted at the internal audit functions’ level, as main drivers of digital transformation process of their business models, that internal auditors need to accept and use for fulfilling their individual responsibilities, what contributes to internal audit functions being positioned as a critical corporate governance internal monitoring mechanisms. The key research objectives of doctoral dissertation were: to investigate and analyze the impact of companies’ digital business transformation on the internal audit functions’ activities and their business model innovations, as well as to identify, analyze, systematize, empirically investigate and determine the most important determinants and ways on which those determinants influence ICTs’ acceptance and use by internal auditors to fulfill their individual responsibilities in the engagements of the internal audit function. The theoretical research, conducted by applying appropriate scientific methods, was the foundation for conducting the qualitative and quantitative empirical research. In the qualitative part of the empirical research, driven by interpretivism and abduction, primary data were collected using interviews on a sample of internal auditors, and analyzed by means of flexible pattern matching technique with nested template and narrative analyses within a cross-sectional case study strategy design, in order to explore the current state of an internal audit functions’ digital transformation. In the quantitative part of the empirical research, driven by positivism and deduction, primary data were collected using questionnaires on a sample of internal auditors, and analyzed by means of descriptive statistics and partial least squares structural equation modeling within a cross-sectional survey strategy design, in order to explore the individual acceptance and use of ICTs in internal auditing. The scientific contribution of doctoral dissertation is primarily reflected in the developed unified model of individual acceptance and use of ICTs in internal auditing and self-assessment of internal auditor’ work performance