Criteria of the Burden of Proof about Costs and Deductions in the Income Tax

En el artículo son analizados los criterios de la carga de la prueba en los costos y deducciones, que lleva a la concreción de ciertas reglas que muestran la dinámica probatoria que se despliega en el procedimiento tributario y en el proceso contencioso administrativo y que, a la vez, revela la posibilidad de que se produzca una consecuencia negativa por la falta de responsabilidad probatoria. Para tal efecto, se presenta un análisis de las normas procesales y tributarias que establecen la responsabilidad probatoria del contribuyente y de la Administración, y un estudio que pone de manifiesto el criterio jurisprudencial que ha desarrollado el Consejo de Estado en materia de la carga de la prueba. Todo ello llevó a que se identificara un criterio general de la carga de la prueba, que consiste en el sistema dispositivo, y unas reglas excepcionales relativas a la carga dinámica de la prueba y a la prevista en el artículo 745 del Estatuto Tributario. Dicho análisis, en particular el referente al artículo 745 ibídem, permitió que en este escrito se concluyera que en el procedimiento tributario administrativo existe la carga de la prueba con su correlativa consecuencia negativa y, en ciertos casos, se permite la aplicación de la carga dinámica de la prueba.The article makes an analysis of the criteria of the burden of proof in costs and deductions, which leads to the realization of certain rules that show the probative dynamics that unfold in the tax procedure and in the administrative contentious process, and that It reveals the possibility of a negative consequence due to the lack of evidentiary responsibility. To this end, an analysis of the procedural and tax rules that establish the probative responsibility of the taxpayer and the Administration, and a study that highlights the jurisprudential criterion developed by the Council of State in the matter of the burden of proof. All this led to the identification of a general criterion of the burden of proof consisting of the device system and exceptional rules relating to the dynamic loading of evidence and to that provided for in article 745 of the Tax Statute. This analysis, in particular, the one referring to article 745 ibid, allowed that in this writing it was concluded that in the administrative tax procedure there is the burden of proof with its correlative negative consequence and, in certain cases, the application of the burden is allowed test dynamics