Análisis de riesgo de fraude en los procesos de quiebra y suspensión de pagos y la relación con el control interno para su prevención.

La quiebra en el ámbito legal es una situación en la que un comerciante puede verse imposibilitado del cumplimiento de las obligaciones que como tal se contraen ya sea para las operaciones de una entidad u otras relacionadas. La suspensión de pagos es un beneficio que concede la legislación a un comerciante quien, al poseer bienes suficientes para poder subsanar todas sus deudas, se anticipa a la imposibilidad de efectuar dichos pagos frente a sus respectivos vencimientos y mediante el cual puede llegar a un acuerdo legal con sus acreedores para dar un mayor plazo al pago de las obligaciones. Parte importante del concepto de quiebra y suspensión de pagos, es el ámbito legal en el cual se encuentra el Código de Procedimientos Civiles como parte del derecho procesal y en su función de regular su actuación ante un tribunal, establece los lineamientos para proceder en las quiebras de los comerciantes, tales como: es obligación de los comerciantes en estado de quiebra hacer del conocimiento del juez, su domicilio dentro de los cinco días siguientes en que ya no realizará pagos corrientes de sus obligaciones. En caso de fuga del comerciante y dejando sus negocios cerrados, sin antes haber nombrado encargados del negocio, el juez puede ocupar los establecimientos del comerciante quebrado. Además, la Ley de Procedimientos Mercantiles establece que el juez puede declarar en quiebra a un comerciante si dicha solicitud posee pruebas que justifiquen la causa o causas por las que desea declarase en quiebra, sin embargo, si el comerciante no posee dichas pruebas, el juez concederá un período de cinco días para que el deudor justifique la causa o causas para ser declarado en quiebra. El control interno aparece entonces como un proceso que permite implementarse en cada compañía no importando la estructura que posea, debiendo diseñar controles ante la posibilidad de ii la quiebra. El marco integrado de control interno (COSO) define el sistema de control interno como un conjunto integrado y continuo de operaciones, efectuadas por personas de la propia organización, esto proporciona una seguridad razonable sin embargo no absoluta de que los objetivos serán alcanzados, siendo en este caso necesario para la verificación del debido control en cuanto a la medición del riesgo de quiebra en ello el riesgo de fraude en el mismo concepto. El sistema integrado busca apoyar a las compañías en la dirección a mejorar el control de la organización y proporcionar herramientas para mejorar la capacidad de supervisar el control interno, posee cinco componentes: gobierno y cultura, estrategias y objetivos, desempeño, revisión, información, comunicación y reporte. Cada uno de los componentes debe ser evaluado para determinar si funciona adecuadamente. Además de los controles como parte de la prevención de la quiebra y los términos legales que se dan ya en dicho proceso, dentro de la figura de quiebra y suspensión de pagos, pueden suscitarse escenarios como el fraude, el cual se define como despojar mediante engaño ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos. Así mismo relacionado a todos los términos descritos anteriormente se encuentra, en el ámbito de la contabilidad, la auditoria forense, la cual es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada en un contexto legal contra los autores de un crimen catalogado como económico, siendo la auditoria forense el medio que se utiliza para el estudio y verificación de pruebas y demás, para poder brindar aportes para las conclusiones de los actores especializados dentro de un juicio