Individual tax rulings as an instrument to protect the rights of a taxpayer

Tematyka niniejszego opracowania skupia się wokół instytucji interpretacji przepisów prawa podatkowego, a w szczególności interpretacji wydawanych w sprawach indywidualnych, w kontekście zapewnienia właściwej ochrony interesom podatników i zagwarantowaniu ich praw. W pracy podjęto analizę obecnie obowiązujących regulacji ustawy Ordynacji podatkowej i poruszono tematykę ochrony praw podatnika w polskim systemie prawnym. W toku rozważań, wskazano na znaczenie wynikające z możliwość skorzystania z instytucji interpretacji dla podmiotów obowiązanych podatkowo, w kontekście charakterystyki prawa podatkowego opartej na publicznoprawnym stosunku zobowiązania podatkowego. Poruszana tematyka ma na celu wykazanie, iż interpretacje podatkowe służą ochronie interesów podatników. Praca składa się z czterech rozdziałów, w których przedstawiono kwestie kluczowe dla przedmiotowej problematyki. Pierwszy rozdział porusza materię związaną z ochroną praw podatnika, jej genezą oraz potrzebą właściwego jej uskutecznienia poprzez zagwarantowanie odpowiednich mechanizmów prawnych temu służących. W kolejnym rozdziale poddano analizie pojęcie zobowiązania podatkowego, wychodząc od jego abstrakcyjnego ujęcia w postaci obowiązku podatkowego. Podkreślono, że oba te pojęcia są kluczowe dla systematyki prawa podatkowego i składają się na zaistnienie stosunku podatkowoprawnego, a zatem powstanie określonych uprawnień i obowiązków. Tematyka rozdziału trzeciego skupia się wokół instytucji interpretacji. Ukazano w nim cele, genezę oraz ewolucję regulacji związanych z tą instytucją. Przedstawiono również problematykę związaną z obecnie funkcjonującą instytucją interpretacji ogólnych. Następnie skupiono się na rozważaniach dotyczących indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego. W czwartym rozdziale przedstawiono możliwości weryfikacji wydanych interpretacji indywidualnych przy wykorzystaniu istniejących trybów ich wzruszenia na gruncie Ordynacji podatkowej czy też zainicjowania kontroli sądowej wykonywanej przez sądy administracyjne. Niniejsza praca ma na celu przybliżenie instytucji interpretacji indywidualnych oraz wykazanie w jaki sposób ma ona wpływ na sytuację podatników, a także na kształt systemu prawa podatkowego poprzez możliwość wzmacniania zasady zaufania do organów publicznych oraz poczucia pewności prawa.The subject of this study focuses on the institution of tax law interpretations, especially tax rulings issued in individual cases, in the context of ensuring adequate protection of taxpayers' interests and guaranteeing their rights. The thesis analyses the current regulations of the Polish Tax Ordinance Act and discusses the protection of taxpayers' rights in the Polish legal system. The paper points out the importance of the possibility to use the institution of tax rulings for taxpayers in the context of tax law based on the public-legal relation of tax liability relationship. The subject matter of the study is aimed at showing that tax interpretations serve to protect the interests of taxpayers. The thesis consists of four chapters, in which the key issues of the subject matter are presented. The first chapter deals with the protection of taxpayer's rights, its origin and the need for its proper implementation by ensuring appropriate legal mechanisms for this purpose. In the next chapter the concept of tax liability is analyzed, starting from its abstract formulation in the form of tax obligation. It is emphasized that both of these concepts are crucial for the tax law system and constitute the tax-legal relationship, i.e. the emergence of certain rights and obligations. The third chapter focuses on the institution of tax interpretations. It presents the goals, genesis and evolution of regulations related to this institution. The problems connected with the currently functioning institution of general interpretations are also presented. The next chapter focuses on considerations on individual interpretations of tax law provisions. The fourth chapter presents the possibility to verify the issued individual tax rulings by using the existing methods of challenging them in the Tax Ordinance or by initiating a judicial review by the administrative courts. The aim of this study is to present the institution of tax rulings and to show how it influences the situation of taxpayers as well as the tax law system by strengthening the principle of trust in public authorities and the sense of legal certainty