Assessment of the efficiency of Lithuanian tax system

Straipsnyje analizuojami mokesčių sistemos vertinimo metodai bei vertinamas Lietuvos mokesčių sistemos efektyvumas 2010-2015 metų laikotarpiu. Siekiant šio tikslo Lietuvos mokesčių sistema analizuojama remiantis Lietuvos ir užsienio autorių plačiausiai nagrinėjamais klasikiniais apmokestinimo principais ir juos apibūdinančiais rodikliais, V. Tanzi kvalifikaciniais diagnostiniais rodikliais bei Laffero kreive. Minėtų metodų derinys esamą mokesčių sistemą leidžia įvertinti visapusiškai ir kompleksiškai, padeda nustatyti stipriąsias jos puses bei atskleisti egzistuojančias mokesčių sistemos spragas. Pasitelkiant gautus rezultatus, nagrinėjamos Lietuvos mokesčių sistemos kitimo tendencijos ir galimos tobulinimo kryptys. Atlikta šešerių metų laikotarpio Lietuvos mokesčių sistemos analizė parodė, kad Lietuvos mokesčių sistema yra elastinga, dauguma mokesčių paprastai surenkami pagal numatytus planus. Tačiau Lietuvoje labai neefektyviai organizuojamas mokesčių surinkimas, šalyje esama esminių pajamų pasiskirstymo netolygumų, lyginant su kitomis ES narėmis, santykinai nedidelė yra ir mokesčių našta. Be to, nors didžiausia dalis Lietuvos nacionalinio biudžeto mokestinių įplaukų surenkama iš keturių pagrindinių mokesčių: pridėtinės vertės, gyventojų pajamų, pelno mokesčio bei akcizų, tačiau Lietuvoje egzistuoja daug smulkių mokesčių, kurie didina mokesčių sistemos administravimo kaštus, tačiau didesnės įtakos mokestinių pajamų surinkimui neturi. Todėl Lietuvos mokesčių sistemos reformą derėtų orientuoti į pajamų pasiskirstymo netolygumo bei mokesčių administravimo kaštų mažinimą šalyje – būtų tikslinga mažinti smulkių mokesčių skaičių juos naikinant arba apjungiant ir taip išplečiant apmokestinamąją bazę, taip pat vertėtų svarstyti galimybę mažinti bendrą gyventojų pajamų mokesčio tarifą, kadangi pripažįstama, jog mokesčių našta pajamoms iš darbo santykių yra per didelė.The main aim of the article is to analyse potential evaluation methods of tax system and to assess the efficiency of Lithuanian tax system during the years 2010-2015. To achieve this goal Lithuanian tax system is analyzed using three most widely tax system evaluation methods: the classical principles of taxation, Tanzi income productivity test and the Laffer curve. The combination of these methods allows us to evaluate tax system overall that means to identify its strengts and weaknesses. Based on the results, we analyze the opportunities for improvements of Lithuanian tax system. Six years analysis showed that during the years 2010-2015 Lithuania‘s tax system is elastic and most of the taxes are collected according to the plan. However, tax collection is very inefficiently in Lithuania. There are major disparities in the distribution of the incomes in the country - breach of the principle of equity. Also, we found out that the largest Lithuania‘s budget tax revenues are being collected from value-added tax, personal income tax, corporate income tax and excise duties; there are a lot of small taxes in Lithuania that increase the administration costs of tax system, but it does not have a higher impact on tax revenue collection. Obviously, the Lithuania‘s tax system needs to be improved. Adjustments should be primarily oriented to the unevenness in the distribution of income and tax administration cost reduction in the country. In other words, Lithuania should reduce the number of small taxes by eliminating or combining them. It could be useful to reduce the rate of personal income tax as well. It is recognized that taxes from income of employment are too high