Case study: integrated budgeting model of enterprises

Pastaraisiais metais įmonių biudžetai yra vienas iš labiausiai kritikuojamų objektų valdymo apskaitos srityje. Mokslininkai išskiria daugybę biudžetų trūkumų ir siūlo tobulinti biudžetus arba jų atsisakyti. Paskutinių mokslinių tyrimų rezultatai rodo, kad įmonės neketina atsisakyti biudžetų, tačiau nesinaudoja ir siūlomomis tobulesnėmis biudžetų rūšimis. Tai sąlygojo poreikį išsiaiškinti, kodėl taip yra ir teikti pasiūlymus kaip būtų galima sumažinti biudžetų trūkumus. Atliekant tyrimą naudoti mokslinės literatūros analizės ir sintezės, indukcijos ir dedukcijos, palyginimo ir grafinio vaizdavimo metodai. Tyrimo metu nustatyta, kad siūlomi biudžetų problemų sprendimo būdai turi nemažai trūkumų. Be to, mokslininkai analizuoja tik atskiras biudžetų rūšis, neatsižvelgdami į tai, kad įmonėse naudojamas keleto biudžeto rūšių junginys. Atsižvelgiant į tai suformuotas kompleksinis biudžetų modelis, kuris apjungia dvi biudžetų rūšis: TD ABB (angl. Time Driven Activity Based Budget, toliau TD ABB) ir lankstų biudžetą. Suformuotas kompleksinis biudžeto modelis išsprendžia daugelį biudžeto sudarymo problemų. Jis užtikrina tikslesnį planavimą ir prisitaikymą prie besikeičiančios aplinkos, be to sudaro galimybę tiksliau įvertinti darbuotojų ir įmonės veiklos bei kontrolės efektyvumą, padeda tinkamai motyvuoti darbuotojus ir išvengti faktinių biudžeto rodiklių klastojimo. Nustatyta, kad kompleksinis biudžetų modelis UAB „Arvi fertis“ būtų naudingas. Įdiegtas kompleksinis biudžetų modelis sudarytų galimybę tiksliau planuoti įmonės veiklą, bei pritaikyti biudžeto rodiklius prie besikeičiančių aplinkos sąlygų. Tai sudarytų sąlygas laiku pastebėti įmonės veiklos pokyčius ir teisingai įvertinti planinius ir faktinius įmonės veiklos rezultatus.In recent years, corporate budgets are one of the most criticized objects in management accounting. Some scientists suggest improvement budgets, and others - to abandon them. However, recent research shows that companies intend to improve their budgets, rather than abandon them. This research aim is to find out why companies don’t use the proposed budgets to solve the disadvantage of budget and to suggest how these disadvantage can be reduced. The methods employed in the research include scientific literatureanalysis and synthesis, induction and deduction, comparison, and graphic imaging. The research found that the proposed budgets problems solving methods have many weaknesses. The researchers analyze the separate budgets types, regardless of the fact that companies use combination of budget types. Integrated budget model was formed, which combines two types of budgets: Time Driven Activity Based Budget (TD ABB) and flexible budget. Integrated budget model solves many problems of budgeting. It provides a more accurate planning and adaptation to a changing environment, a more accurate assessment of employees and the company's operation and control efficiency, helps to motivate employees and to avoid budget gaming. It was found that integrated budget would be beneficial for LTD "Arvi fertis". Integrated budget model allow accurate planning and flexibility. This would allow noticing the company’s problems in time and correctly assessing performance of the company