La investigación empírica en contabilidad de gestión en España: análisis de las publicaciones españolas

En las últimas dos décadas la investigación empírica en Contabilidad de Gestión ha experimentado un importante crecimiento a nivel internacional. Asimismo, recientemente se ha podido percibir un aumento de este tipo de investigación en nuestro país. Por ello, hemos entendido pertinente desarrollar este trabajo cuyo objetivo genérico es ofrecer una visión panorámica de la investigación empírica en Contabilidad de Gestión publicada en las revistas españolas. Más específicamente, pretendemos: 1) constatar el grado en que se realiza investigación empírica en Contabilidad de Gestión en nuestro país, 2) analizar las cuestiones que se abordan en este tipo de trabajos (qué) y 3) identificar sus principales características, haciendo hincapié en los enfoques teóricos y técnicas de investigación que se utilizan (cómo). Para ello, hemos llevado a cabo una revisión bibliográfica de los trabajos empíricos publicados en Actualidad Financiera, Partida Doble, Revista de Contabilidad, Revista Española de Financiación y Contabilidad y Técnica Contable, durante el período 1988 a 2001. En cada artículo hemos analizado, además de los datos identificativos, el tipo de estudio de que se trata, la unidad de análisis, el enfoque teórico seguido, las técnicas y las fuentes de información empleadas, así como los ámbitos temporal y geográfico a los que se refieren. Entre los principales resultados obtenidos, podemos señalar: a) el escaso número de trabajos empíricos en Contabilidad de Gestión publicados en España; b) su importante aumento en términos relativos desde 1995, en particular en los últimos años del período analizado, desde 1999 a 2001, y c) el predominio de las técnicas de investigación cualitativas y de la empresa como unidad de análisis.During the last two decades empirical research on Management Accounting has experienced an important growth at international level. It has been also possible to perceive an increase of this type of investigation in our country. For that reason, the aim of this paper is to provide a panoramic view of the empirical research on Management Accounting in Spain. More specifically, we try: 1) to state the degree in which this empirical research is undertaken in Spain, 2) paying special attention to the research topics (what) and 3) to their main characteristics such us the theoretical approaches adopted and the research methods used (how). To fulfil these purposes the most relevant Spanish accounting journals have been reviewed. Empirical studies from Actualidad Financiera, Partida Doble, Revista de Contabilidad, Revista Española de Financiación y Contabilidad and Técnica Contable have been studied for the period from 1988 to 2001. Unit of analysis, theoretical approach, research method and data sources have been analysed for each empirical article. It has also been considered the temporal and geographic scopes. The more salient findings that we could mention: a) the number of published empirical works on Management Accounting is quite low; b) there is an important increase of this kind of articles since 1995, particularly in the last years, from 1999 to 2001, and c) there is a prevalence of qualitative research methods and techniques, as well as the organization as an analysis unit