La controvertida utilización del decreto ley en materia tributaria

The author analyses the evolution of constitutional jurisprudence, which has been narrowing the scope of the Decree-Law in tax matters, and outlining a double filter of formal and material control. In particular, it focuses the constitutional requirement that enables the exceptional use of the Decree-law, the “extraordinary and urgent need”, and at the constitutional delimitation of tax matters immune to emergency legislation (art. 86.2 of the Spanish Constitution). This solid constitutional jurisprudence allows him to venture serious doubts about the constitutionality of Decree-Law 13/2011, of September 16, which reinstates the Wealth Tax on a temporary basis, of Decree 3/2016, of December 2, in relation to Corporation Tax, and the most recent Decree-Law 17/2018, of November 8, which modifies the Tax on Documented Legal Acts. Finally, the study includes an unexplored legal approach, which is the consideration of the constitutionally illegitimate use of the Decree-Law as a violation of the Fundamental Right to political participation in a representative democracy (art. 23.1 of the Spanish Constitution).El autor analiza la evolución de la jurisprudencia constitucional, que ha ido acotando el ámbito del decreto ley en materia tributaria, y perfilando un doble filtro de control formal y material. En particular, se detiene en el presupuesto constitucional que habilita la excepcional utilización del decreto ley, la «extraordinaria y urgente necesidad», y en la delimitación constitucional de la materia tributaria inmune a la legislación de urgencia (art. 86.2 de la Constitución española). Esta sólida jurisprudencia constitucional le permite aventurar serias dudas de constitucionalidad del Decreto Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio con carácter temporal, del Decreto 3/2016, de 2 de diciembre, en relación al Impuesto sobre Sociedades, y del más reciente Decreto Ley 17/2018, de 8 de noviembre, que modifica el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados. Finalmente, el estudio incluye un enfoque jurídico inexplorado, cual es la consideración del uso constitucionalmente ilegítimo del decreto ley como una vulneración del derecho fundamental a la participación política en una democracia representativa (art. 23.1 de la Constitución española)