DOUBLE ENTRY BOOKKEEPING AND PUBLIC FINANCES: THE THREE SENIOR POSITIONS OF THE PORTUGUESE ROYAL TREASURY, 1761 – A LITERATURE REVIEW

Em 1761 um novo método de Contabilidade foi implementado nas finanças públicas do Império Português; as partidas dobradas. Por intermédio da Carta de Lei de 22 de Dezembro nesse ano foi criado o Erário Régio Português, a primeira organização pública a adoptar a Contabilidade por partidas dobradas, em Portugal. O artigo fornece uma revisão da literatura dos agentes responsáveis pela transferência do sector privado para o público do conhecimento instrumental para a institucionalização da Contabilidade por partidas dobradas nas finanças públicas portuguesas. A pesquisa adopta como metodologia uma abordagem qualitativa e como método de investigação o documental (análise de textos e documentos). As principais fontes documentais consultadas respeitam a arquivos históricos, legislação e revistas científicas. Sem prejuízo de uma abordagem das relações pessoais estabelecidas entre as três individualidades que assumiram os órgãos de cúpula do Erário Régio em 1761, Pombal (um governante), João Henrique de Sousa (um professor de Contabilidade) e José Francisco da Cruz (um homem de negócios), o trabalho apresenta como contributo essencial a sistematização dos principais aspectos biográficos do último. A exploração da biografia deste tecnocrata da Contabilidade ajuda a evidenciar como o aparelho estatal pombalino organizou o seu programa de governo. Em complemento, também se revisitam no artigo os aspectos descritivos essenciais da Carta de Lei de 22 de Dezembro de 1761.En 1761 un nuevo método de contabilidad ha sido implementado en las finanzas públicas del imperio portugués; la partida doble. A través de la Ley de 22 de diciembre de ese año fue creada la Real Hacienda portuguesa, la primera organización pública a adoptar la contabilidad por partida doble en Portugal. El artículo ofrece una revisión de la literatura sobre los responsables de la transferencia del sector privado al público de lo conocimiento decisivo en la institucionalización de la contabilidad por partida doble en las finanzas públicas. La investigación adopta un enfoque cualitativo como metodología y como el método de investigación lo documental (análisis de textos y documentos). Las principales fuentes documentales consultadas se refieren a los archivos históricos, leyes y artículos científicos. Sin embargo de las relaciones personales establecidas entre las tres personas que tomaron los cargos mayores de la Real Hacienda, Pombal (un gobernante), João Henrique de Sousa (un profesor de contabilidad) y José Francisco da Cruz (un hombre de negocios), el trabajo presenta como principal contribución la sistematización de los aspectos biográficos más importantes de este último. La exploración de su biografía ayuda a mostrar cómo el aparato estatal de Pombal organizó su programa de gobierno. Además, el artículo también revisita los aspectos descriptivos esenciales de la Ley de 22 de diciembre de 1761. In 1761, a new method of accounting was implemented in the public finances of the Portuguese Empire, the double entry bookkeeping. Through the Letter of Law of 22 December, 1761, the Portuguese Royal Treasury was created, the first public organization to adopt the double entry bookkeeping method in Portugal. This article provides a literature review of the actors that were responsible for the transfer, from the private to the public sector, of the instrumental knowledge to institutionalize the double entry bookkeeping in the public finances. The present research adopts as methodology a qualitative approach and as research method the analysis of texts and documents. The main documentary sources are related to historical records, legislation and scientific journals. Though the article presents the personal relationships established between the three individuals who assumed the leadership of the Royal Treasury in 1761, Pombal (a minister), João Henrique de Sousa (an accounting teacher) and José Francisco da Cruz (a business man), the paper provides, as key contribution, the systematization of the main biographical aspects of the latter. The exploitation of the biography of this accounting technocrat helps to show how Pombal’s state apparatus organized its government program. In addition, the article summarizes the essential descriptive aspects of the Letter of the Law of 22 December, 1761