International Tax Law Between Loyalty, Exit, and Voice

Discourse on the merits and pitfalls of multilateral cooperation for advancing justice in international tax law have recently re-emerged in the literature. Some tax scholars, even while criticizing global projects like the OECD/G20 initiatives on base erosion, profit shifting and the tax challenges arising from the digitalisation of the economy, insist that cooperative efforts herald a step in the right direction. Others contest the feasibility of international cooperation or its value for developing countries. Drawing on Albert Hirschman’s oft-cited framework for actor behaviour under institutional malperformance, this article shows that there are three alternatives for those discontented with the status quo: to remain loyal despite disagreeing (cooperation); exit and perhaps form a competing regime (competition); or try to change the existing rules by speaking up (un-cooperation). The article concludes that the interaction of these options (contested cooperation) is an integral part of today’s transnational tax law order. Le discours sur les mérites et les écueils de la coopération multilatérale pour faire progresser la justice dans le droit fiscal international a récemment refait surface dans la littérature. Certains fiscalistes, même s’ils critiquent des projets mondiaux comme les initiatives de l’OCDE/G20 sur l’érosion de la base d’imposition, le transfert de bénéfices et les défis fiscaux liés à la numérisation de l’économie, insistent sur le fait que les efforts de coopération constituent un pas dans la bonne direction. D’autres contestent la faisabilité de la coopération internationale ou sa valeur pour les pays en développement. S’appuyant sur le cadre souvent cité d’Albert Hirschman pour le comportement des acteurs en cas de mauvaise performance institutionnelle, cet article montre qu’il existe trois alternatives pour ceux qui sont mécontents du statu quo : rester loyal malgré le désaccord (coopération); abandonner le régime et peut-être en former un nouveau (concurrence); ou essayer de changer les règles existantes en les dénonçant (non-coopération). L’article conclut que l’interaction de ces options (coopération contestée) fait partie intégrante de l’ordre juridique fiscal transnational actuel