Evaluation of the principle of tax legality in the light of constitutional court decisions

Hukukun üstünlüğü ve keyfiliğin önüne geçilmesi adına vergilerin kanuniliği ilkesi oldukça önem arz etmektedir. Vergileme sürecinin optimalitesi ancak idarenin takdir yetkisinin sınırlandırılmasıyla sağlanabilir. Aksi takdirde iktidarlar, mutlak güçlerini vergileme sürecine de sirayet ettirebileceklerdir. Anayasa’nın 73/4. maddesinde; vergilemeye ilişkin belirli unsurlarda, kanunlarda belirlenen sınırlar içinde değişiklik yapma yetkisi Cumhurbaşkanı’na verilmiştir. Ancak, bu yetkinin sınırlarının çizildiği görülmektedir. Vergilerin kanuniliği ilkesinin sınırlarının aşılması, demokratik hukuk devleti ilkesiyle bağdaşmamaktadır. Çalışmanın amacı, güncel yargı kararları ışığında vergilerin kanuniliği ilkesini irdelemektir. Konunun diğer vergilendirme ilkelerine etkisinin de ele alındığı çalışmada, çelişkili yargı kararlarına da yer verilmiştir. Ayrıca ilkenin içeriği, vergilendirme sürecini de oluşturduğundan konumuz kapsamında değerlendirme yapılmıştır. Bu bağlamda çalışmada, vergi idaresinin etkinliğinin ve mükelleflerin güven duygusunun arttırılması adına da bazı önerilerde bulunulmuştur.The principle of tax legality is very significant to prevent the rule of law and arbitrariness. Optimizing the taxation process can only be achieved by limiting the discretion of the administration. Otherwise, governments would have their absolute powers spread to the taxation process. According to Article 73/4 of the Constitution, the President is authorized to make changes to certain elements of taxation within the limits set by the law. However, it is seen that the limits of this authority are drawn. Crossing the boundaries of the legality of taxes is incompatible with the principles of a democratic state of law. This study aims to examine the principle of tax legality in the light of current judicial decisions. The study also examines the effect of the issue on other taxation principles including contradictory judicial decisions. In addition, since the content of the principle constitutes the taxation process, an assessment will be made within the scope of this topic. In this context, some suggestions will be presented to increase the efficiency of tax administration and the trust of taxpayers