Analysis of Personal Income Tax and Its Impact on the State Budget in Lithuania

Tyrimo objektas – gyventojų pajamų mokesčio poveikis Lietuvos biudžetui. Tyrimo tikslas – išanalizavus gyventojų pajamų mokesčio ypatumus ir atlikus gyventojų pajamų mokesčio analizę, nustatyti gyventojų pajamų mokesčio poveikį Lietuvos biudžetui. Darbo uždaviniai: išanalizuoti gyventojų pajamų mokesčio sampratą, reikšmę, įtakojančius veiksnius bei poveikio šalies biudžetui vertinimo metodus; atlikti gyventojų pajamų mokesčio Lietuvoje analizę; nustatyti gyventojų pajamų mokesčio poveikį Lietuvos biudžetui. Tyrimo metodai: mokslinės ir norminės literatūros analizė; statistinė informacija susisteminta grupavimo, palyginimo bei grafinio vaizdavimo būdais. Tyrimo rezultatai: • Išanalizavus gyventojų pajamų mokesčio sampratą, reikšmę, įtakojančius veiksnius bei poveikio šalies biudžetui vertinimo metodus, galima teigti, kad GPM yra tiesioginis mokestis, privalomas mokėti visiems gyventojams, gaunantiems apmokestinamąsias pajamas, ir yra įtakojamas: dirbančiųjų skaičiaus, vidutinio darbo užmokesčio, nuo jo paskaičiuoto neapmokestinamųjų pajamų dydžio bei mokesčio tarifo. • Atlikus gyventojų pajamų mokesčio analizę nustatyta, kad mokesčio surinkimo šalies biudžete faktinės pajamos viršijo planines, o perskirstymas į valstybės ir savivaldybės biudžetus, kasmet skiriasi, vis didesnę mokesčio sumą pervedant į savivaldybių biudžetus. • Nustatant GPM poveikį Lietuvos biudžetui, išanalizuota šalies biudžeto mokestinių pajamų struktūra 2015 – 2019 metų laikotarpiu, nustatyta, kad gyventojų pajamų mokestis mokestinėse pajamose buvo svarbus vidutiniškai 25 proc. įnašas ir yra antras pagal dydį mokestinių pajamų struktūroje po pridėtinės vertės mokesčio, o visi pasirinkti veiksniai (dirbančiųjų skaičius, vidutinis darbo užmokestis, neapmokestinamas pajamų dydis ir mokesčio tarifas) tiesiogiai lemia gyventojų pajamų mokesčio surenkamą dydį į šalies biudžetą.Research object: the effect of personal income tax on Lithuania's budget. Research aim: to identify the effect of personal income tax on Lithuania's budget following the analysis of the specifics of personal income tax and of the personal income tax. Objectives of the thesis: • to analyze the concept, meaning, factors of the personal income tax and the methods of assessment of the effect on the national budget; • to conduct the analysis of personal income tax in Lithuania; • to identify the effect of personal income tax on Lithuania's budget. Research methods: scientific and regulatory literature analysis; statistical information systematization by grouping, comparison and graphic representation. Research findings: • The analysis of the concept, meaning, factors of the personal income tax and the methods of assessment of the effect on the national budget has suggested that the personal income tax (PIT) is a direct tax mandatory for all residents gaining taxable income and depends on the number of the people employed, average wage, non-taxable income share of the average wage, and the tax rate. • The personal income tax analysis showed that the actual revenues into the national budget from tax collection exceeded the planned revenues, and redistribution into the central and municipal budgets would be different each year, with an increasing amount of tax transferred into the municipal budgets. • Analysis of the tax revenue structure of the national budget was performed for the period 2015–2019 for identification of the PIT effect on Lithuania's budget. The analysis showed that the PIT accounted for an important share of 25% on the average in the tax revenues and was the second after the value-added tax by the share in the tax revenue structure. All the selected factors (number of people employed, average wage, non-taxable income share, and tax rate) directly influenced the amount of the personal income tax collected into the national budget.Bioekonomikos plėtros fakultetasBioekonomikos tyrimų instituta