Accounting and tax treatment of amortization and value adjustment of long-term tangible assets

U ovom radu predmet istraživanja su amortizacija i vrijednosno usklađivanje dugotrajne materijalne imovine s računovodstvenog i poreznog aspekta. Imovina u materijalnom obliku koja ima isti pojavni oblik duže od jedne godine naziva se dugotrajnom materijalnom imovinom. Ona se troši postupno kroz više poslovnih ili proizvodnih ciklusa. Uslijed korištenja dugotrajne materijalne imovine u poslovnim procesima i aktivnostima nastaje amortizacija. Osnovica za obračun amortizacije može biti trošak nabave ili trošak nabave umanjen za ostatak vrijednosti kao i revalorizirani iznos ili revalorizirani iznos umanjen za ostatak vrijednosti. Financijski izvještaji poduzeća trebaju biti fer i objektivni. Međutim često se događa da imovina nije iskazana realno te treba provesti vrijednosno usklađivanje. Vrijednosnim usklađenjem se vrijednost dugotrajne materijalne imovine umanjuje za određeni iznos. U Republici Hrvatskoj je amortizacija i vrijednosno usklađivanje dugotrajne materijalne imovine uređeno Hrvatskim standardima financijskog izvještavanja, Međunarodnim računovodstvenim standardima te Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja. Osim standarda, Zakonom i Pravilnikom uređen je porezni tretman amortizacije i vrijednosnog usklađivanja dugotrajne materijalne imovine.In this paper subject of research is the amortization and value adjustment of long-term tangible assets from the accounting and tax aspects. Assets in material form that has the same appearance for more than one year is called long-term tangible assets. It is consumed gradually over several business or production cycles. Amortization occurs due to the use of long-term tangible assets in business processes an activities. The basis for calculating amortization is the cost of acquisition of assets or the difference between cost of acquisition of assets and the remaining value of those assets as well as the revalued amount of assets or the difference between revalued amount of assets and the remaining value of those assets. The financial statements of a company should be fair and objective. But it often happens that the assets are not stated realistically and value adjustments need to be made. Value adjustments reduce the value of long-term tangible assets by a certain amount. In the Republic of Croatia, amortization and value adjustments of long-term tangible assets are regulated by MRS, MSFI and HSFI. In addition to the standards, the Law and the Regulations regulate the tax treatment of amortization and value adjustment of long-term tangible assets