Transfer pricing – does harmonization exist between Sweden and the USA in accordance with the OECD Guidelines?

Världsekonomin är i ständig tillväxt. Till följd av globaliseringen av ekonomin har allt fler multinationella koncerner etablerats. För att kunna effektivisera och vinstmaximera inom sina organisationer har multinationella bolag utnyttjat olika länders skattesystem. Det genom att förflytta sina vinster till skatteparadis eller andra länder med längre skatt för att på så vis uppnå ett högre resultat för koncernen i helhet. Det leder till att skattebaserna i länder med höga skattesatser eroderas. Av den anledningen har ett behov av en global accepterad standard rörande internprissättning uppkommit. Organisation for Economic Co-oporation and Development har gett ut riktlinjer som de anslutande medlemsländerna ska följa vilka går under namnet Transfer Pricing Gudelines For Multinational Enterprises And Tax Authorities. Riktlinjerna behandlar de viktigaste områdena inom internprissättning och består av totalt nio kapitel.Studien syftar till att undersöka om svensk respektive amerikansk lagstiftning och hänvisningar inom området internprissättning är harmoniserade. Detta med hänsyn till OECDs riktlinjer. För att ta reda på om länderna är harmoniserade inom området har en komparativ studie genomförts. I uppsatsen har en undersökning av kapitel 1, 2, 5, 8 ur OECDs riktlinjer utförts, vilka berör armlängdsprincipen, CCA, prissättningsmetoder och dokumentation. För att kunna avgöra om harmonisering råder inom samtliga områden har en kvalitativ metod använts för att kunna studera ekonomisk och juridisk litteratur. Det för att kunna lägga grund till den slutgiltiga analysen av empiri i form av lagtext och hänvisningar.Studien har bidragit med ökad kunskap för hur OECDs riktlinjer är utformade inom området. Genom djupare förståelse för dess utformning har det bidragit med en inblick i hur OECDs riktlinjer påverkar medlemsländernas utformning av sina hänvisningar och lagstiftningar inom internprissättning. Vid granskning av OECDs utformning inom samtliga områden som tas med i studien har en analys kunnat genomföras för att se hur dessa implementerats inom de två medlemsländerna som är utvalda i studien. Studien har dessutom bidragit med en ökad förståelse för hur de svenska respektive amerikanska hänvisningarna och lagstiftningarna ser ut inom området.Uppsatsen resulterar i att harmonisering råder mellan Sverige och USA inom området internprissättning. Genom analysering av lagar och hänvisningar har stora likheter kunnat urskiljas i enighet med OECDs riktlinjer. Vid genomförandet av studien har viss olikhet och differentiering i utformandet kunnat identifieras men inte i tillräckligt stor utsträckning för att kunna påverka vår slutsats om att det råder harmonisering mellan Sverige och USA i enighet med OECD.The world economy is in constant growth. As a result of the globalization of the economy, more multinational enterprises have established. In order to streamline and maximize profits within their organizations, multinational companies have exploited various countries tax bases. By moving their profits to tax havens or other countries with lower tax rates they achieve higher earnings for the business as a group. Which leads to that the tax bases in countries with high tax rates will be eroded. Because of this a need for a globally accepted standard on Transfer pricing arise. Organisation for Economic Co-oporation and Development has issued guidelines that acceding member states should follow which is known as Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Authorities. The OECD guidelines consist of nine chapters and address the key areas of Transfer pricing.This study aims to examine the Swedish and US laws and references to see if they are harmonized in the field of transfer pricing in regard with the OECD guidelines. To find out if the countries are harmonized within the region a comparative study has been select. In the study, a survey of Chapters 1, 2, 5, 8 of the OECD Guidelines were performed, which contains the arm's length principle, CCA, transfer pricing methods and documentation. In order to determine whether harmonization exists, a qualitative method has been used to study economic and legal literatures to lay the foundation for the final analysis of empirical data in the form of legal texts and references.This study has contributed to increased knowledge of how the OECD Guidelines are designed in the area. Through a deeper understanding of its design, it has given a glimpse of how the OECD guidelines affect the member countries design on their references and laws in the area of transfer pricing. Upon review of the OECDs guidelines of all the areas included in the study, an analysis has been carried out to see how these are implemented in the two member states that are selected in this thesis. The study has also contributed to a better understanding of how the Swedish and American references and legislation are implemented in the field.The thesis results in that harmonization exists between Sweden and the United States within the area of transfer pricing. By analyzing the laws and references great similarities have discernible in unity with the OECD guidelines. In the implementation of the study some diversity and differentiation in the design have been identified, but not sufficiently to affect our conclusion that there is harmonization between the United States and Sweden in unity with the OECD guidelines.This paper is hereinafter written in Swedish