Aproximación a la incidencia tributaria del mercado de carbono obligatorio y voluntario: España y Colombia = Approach to the tax impact of the binding and voluntary carbon market: Spain & Colombia

Resumen: El presente trabajo está dirigido a exponer, de manera general, el impacto que a nivel fiscal tiene el mercado de carbono –tanto obligatorio como voluntario–, como estrategia de mercado para hacer frente al cambio climático. Esto a través de la ejemplificación concretada en dos Estados: España y Colombia. Este impacto tributario se evidencia en la forma en que la participación de los distintos actores en este mercado tiene incidencia en los impuestos del nivel nacional a los que se ven sometidos (como Impuesto de Renta – tanto de personas físicas como jurídicas–, o el Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a las Ventas); así como también se evidencia en la forma en que las obligaciones o beneficios derivados de la participación en ese mercado, se ven enfrentados o problematizados con otro tipo de obligaciones tributarias. Para ello, se propone en este trabajo académico: (i) exponer a grandes rasgos los mecanismos de mercado que se han utilizado para hacer frente al cambio climático (mecanismos fiscales y mecanismos de comercio de permisos de emisión de GEI); (ii) exponer, tanto a nivel teórico como práctico, la formación y funcionamiento del llamado mercado de carbono, y (iii) exponer el impacto fiscal que este mercado de carbono tiene en España y en Colombia, como modelos de participantes obligados y voluntarios en el mercado. Todo esto nos permitirá comprender la razón de ser y el funcionamiento del mercado y, finalmente, cómo, a pesar de no contarse con lineamientos de corte internacional claros en relación a la fiscalidad y contabilidad de los bonos de carbono y las operaciones que con ellos se realizan, sí se cuentan con algunas herramientas –no uniformes–, a nivel nacional y académico para dar el tratamiento fiscal y contable adecuado. Situación que, veremos, continúa siendo un punto de cuestionamiento por parte de la academia y el sector político, por cuanto la armonización de mecanismos es esencial para un correcto funcionamiento de los instrumentos, de los ordenamientos recaudatorios y de las estrategias internacionales para hacer frente al acelerado cambio climático al que nos enfrentamos