GELİR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİNDE KİSİSEL HARCAMALARIN DİKKATE ALINMASININ VERGİLENDİRMEDE ETKİNLİK AÇISINDAN ANALİZİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ

İnsanların yasamlarını devam ettirebilmeleri için yaptıkları zorunlu ihtiyaçlara yönelik harcamalara kisisel harcamalar denilmektedir. Kisilerin ve toplum içerisinde bir bütün olarak varlık gösteren ailelerin, fiziksel ve kültürel yasamlarının devamı, kisisel harcamalarını karsılayabilme kabiliyetlerine bağlıdır. Yani, toplumların olusumu ve devamı, insanların kisisel ihtiyaçlarının karsılanabilme düzeyleri ile paralellik göstermektedir. Bu doğrultuda, kisisel harcamalar yüzyıllar boyunca sosyal ve ekonomik nedenlerle devletler tarafından korunmaya çalısılmıstır. Kisisel harcamalara yönelik vergisel koruma yöntemleri, insanların fiziksel ve kültürel yasantılarının devamı için gerekli tutarın vergi uygulamaları aracılığıyla korunması esasını öngörmektedir. Kisisel harcamalarını karsılama güçlüğü içerisinde bulunan mükelleflerin, kisisel harcamaları için gerekli gelir kısımlarının vergilendirilmemesi toplum refahını olumlu yönde etkileyecektir. Türkiye'ye bakıldığında, insanların kisisel harcamalarının vergi uygulamaları aracılığıyla korunması amaçlı çesitli uygulamalar gerçeklestirildiği görülmektedir. Ancak kisisel harcamaları koruma altına almaya yönelik asıl uygulamalar, gerçek kisilerin vergilendirilmesini öngören gelir vergisinin uygulanmaya konulduğu 1949 yılından itibaren Türk vergi sistemi içerisinde yer almıstır. Mükelleflerin kisisel harcamalarının koruma altına alınması, kayıt dısılığın önlenmesinde önemli bir rol oynamaktadır. Türkiye'de özellikle gelir vergisi tarifesin yapısı göz önüne alındığında kisisel harcamalarını karsılama güçlüğü içerisindeki mükelleflerin, önemli bir vergi yükü ile karsı karsıya bulunduğu görülmektedir.Personal expenditures are the expenditures that satisfy compulsory needs deemed necessary to sustain people's lives. The continuation of the physical and cultural life of the individuals and their families are subject to their ability to meet so called personal expenditures. In other words, the formation of the society and its continuity go hand in hand with the ability level of satisfying personal needs. That is why states have preserved certain level of personal expenditures. The tax protection methods related to the individual expenditure, Project he needed amount of tax that is necessary for the continuation of the physical and cultural life of human beings by the tax applications. For the taxpayers who are unable to afford their individual expenditures, no income taxation is necessary as the expenditures inhance the societies prosperity. In Turkey, for instance, there are several aplications for the protection of the individual expenditures through taxing procedures. However, the main application for the protection of individual expenditures goes back to 1949, the year when the income tax came into force. The protection of the individual exenditures of taxpayers has an important role in preventing the shadow economy. In Turkey, expecially when the structure of the income tax Schedule is scrutinized, the taxpayers unable to aford their expenditures do face serious burdens