Budjetointimallin hyödyntäminen kannattavuuden seurannassa : Case: Leipomoyritys

Lahden ammattikorkeakoulu Liiketalouden koulutusohjelma KILPELÄINEN, LAURA PÖPPÖNEN, LILIAN: Budjetointimallin hyödyntäminen kannattavuuden seurannassa. Case: Leipomoyritys Taloushallinnon opinnäytetyö, 47 sivua, 1 liitesivu Syksy 2014 TIIVISTELMÄ Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli laatia kohdeyritykselle budjetointimalli, jonka pohjalta yritys pystyy laatimaan seuraavien vuosien osa- ja tulosbudjetit. Lisäksi työssä selvitetään, voidaanko budjetointimallia hyödyntää myös kannattavuuden seurannassa. Työn tilaajana toimi leipomoalalla toimiva perheyritys, jossa ei ole aikaisemmin hyödynnetty budjetointia. Opinnäytetyö toteutettiin kvalitatiivisena case-tutkimuksena. Työn teoriaosuudessa käsiteltiin kannattavuutta katetuottoajattelun pohjalta sekä yrityksen budjetointia ja siihen liittyvää teoriatietoa. Työn empiirinen osuus toteutettiin teorian sekä kohdeyritykseltä saatujen tilinpäätöstietojen ja yrityksen edustajalle tehdyn teemahaastattelun pohjalta. Työn tuloksena laadittiin budjetointimalli Microsoft Excel -taulukkolaskentaohjelmalla, joka sisältää yritykselle tehdyt osabudjetit ja tulosbudjetin sekä kannattavuuden seurantajärjestelmän. Budjetointimallin tarkastelujaksot on jaettu vuosineljänneksiin ja suurin osa toiminnoista on automatisoitu, jotta mallin käyttö olisi yritykselle mahdollisimman yksinkertaista. Tavoitteiden sekä kannattavuuden seurannan parantamiseksi malli laskee automaattisesti erilaisia kannattavuuden tunnuslukuja sekä tuotekohtaiset katetuotot ja katetuottoprosentit. Malli sisältää myös herkkyysanalyysin, jonka avulla yritys pystyy tarkastelemaan, miten eri tulostekijöiden muutos vaikuttaa liiketoiminnan kokonaiskannattavuuteen. Tutkimuksen tuloksena laadittua budjetointimallia voidaan hyödyntää kannattavuuden seurannassa. Kehitysideana kohdeyritykselle on säännöllisen budjetoinnin aloittaminen ja seuraaminen. Lisäksi yrityksen tulisi selventää kustannusrakennetta sisällyttämällä työn osuus tuotteiden valmistuskustannuksiin. Asiasanat: Leipomoyritys, kannattavuus, budjetti, budjetointi, seurantajärjestelmäLahti University of Applied Sciences Degree Programme in Business Studies KILPELÄINEN, LAURA PÖPPÖNEN, LILIAN: Monitoring profitability by exploiting budget model Case: Leipomoyritys Bachelor’s Thesis in Financial Management, 47 pages, 1 appendix Autumn 2014 ABSTRACT The purpose of this thesis was to prepare a budgeting model for Leipomoyritys which could work as a basis for the company to prepare individual budgets and budgeted income statements for the following years. In addition, this thesis explores whether the budgeting model can be used to monitor profitability. The case-company of this study is a family business in the baking industry that has not exploited budgeting before. This thesis was conducted as a qualitative case-study. The theoretical part deals with profitability from the contribution margin point of view and the basic theory of business budgeting. The empirical part was executed by using the theory base of this thesis, financial statement data of Leipomoyritys and by theme interviewing the baker of the company. As a result, a budget model was created using Microsoft Excel spreadsheet application software. The budget model includes individual budgets, a budgeted income statement and a profitability monitoring system. Inspection periods of the budget model are quarterly and most of the features are automated to enhance the simplicity of the model. To improve monitoring of the goals and the profitability of the company, the model counts automatically different profitability key indicators such as the gross margin and contribution-margin ratio. The model also includes a sensitivity analysis to enable the company to examine if changes in some variables have an effect on the whole business profitability. The budget model created as a result of this study can be used to monitor profitability. As a development proposal, the company should prepare a budget and monitor it regularly. In addition, the company should clarify their expence structure by including work expences in the production expenditure. Key words: baking company, profitability, budget, budgeting, monitoring syste