Toimintolaskentaprosessin toteuttaminen kunnallisessa organisaatiossa : Toimintolaskentamallin suunnittelu ja toimintolaskennan toteuttaminen Suomussalmi-opiston Karhulanvaaran yksikön toimistolle

Tämä opinnäytetyö käsittelee toimintolaskentaprosessin suunnittelua ja käyttöönottoa Suomussalmi-opiston Karhulanvaaran yksikön toimistolle. Tavoitteena oli saada selville kyseessä olevan yksikön toiminnot ja tuotteet ja laskea niiden yksikkökustannukset. Toinen keskeinen tavoite oli selvittää, voidaanko toimintolaskennan ja toimintojohtamisen avulla kehittää ja tehostaa yksikön toimintaa. Projekti aloitettiin tuotteistamalla yksikön palvelut. Niistä muodostettiin kuusi ”tuotepakettia”. Seuraavaksi tehtiin toimintoanalyysi, jonka tuloksena yksikössä tunnistettiin yhdeksäntoista eri toimintoa. Resurssien kohdentamiseksi suoritettiin kahden viikon mittainen ajankäytön seuranta. Seurannan jälkeen käytettävissä olleet resurssit kohdistettiin toiminnoille ja niiltä edelleen tuotteille. Lopuksi laskettiin kustannukset toimintoa ja tuotetta kohti sekä lisäksi yksikkökustannukset suoritteille. Laskelmissa apuna käytettiin Cost Control –toimintolaskentaohjelmaa. Laskelmat perustuivat vuoden 1998 toteutuneisiin kustannuksiin ja ajurimääriin. Laskelmien perusteella toimintojen kustannusten jakautuminen oli oikeansuuntaista, koska yksikön primäärit toiminnot kuluttivat resursseja tukitoimintoja enemmän. Tästä poikkeuksena olivat puhelinvaihteen toiminnot, jotka kuluttivat suhteellisesti suuren määrän resursseista. Yksikkökustannuksista esille nousi kalustoraporttien korkea yksikköhinta. Näihin seikkoihin voitaisiin jatkossa puuttua toimintoja muuttamalla. Tämän toimintolaskentaprosessin tuloksia voidaan jatkossa käyttää mietittäessä toimintojen virtaviivaistamista yksikössä. Tulokset voivat toimia myös apuna benchmarkingissa eli vertailtaessa yksikön toimintaa muihin vastaaviin yksiköihin.This study deals with planning and applicating activity-based costing system for the office of the Karhulanvaara department at Suomussalmi-Institute. The purpose of this study is to clarify activities and products of the office and to calculate a single unit cost for them. Another main purpose is to find out if it is possible to develop the operations and to improve their efficiency with activity-based costing and acitivity-based management. This project was started by forming six product packages based on the services of the office. Secondary, nineteen different activities were named as a result of the activity analysis. A two-week long time control was carried out in order to allocate resources to activities and further to products. Thirdly, cost calculations per activity and per product were made as well as unit costs per activity cost driver. Calculations were made with the Cost Control –programme and they were based on costs and driver quantities from 1998. According to these calculations, the division of the activity costs was correct, because the primary activities of the office spent more resources than the secondary ones. One exception occured, the switchboard activites spent a relatively large portion of costs. When it comes to unit costs, the high unit price of inventory report was conspicious. These questions can probably be solved by modifying the activities. The results of this study can be used in the future for example for streamlining activities of the organization. These results can also be useful for benchmarking