Yritysmuodon muutos verotuksellisesta näkökulmasta

Tämän opinnäytetyön aiheena on yritysmuodon muutos verotuksellisesta näkökulmasta. Toimeksiantajana tällä opinnäytetyöllä on tilitoimisto, johon on liittymässä uusi yrittäjä toimintaan mukaan. Yritys on tähän asti toiminut toiminimenä, mutta liiketoiminnan kasvun vuoksi työmäärästä on tullut liian suuri yhdelle yrittäjälle. Toimeksiantaja pysyy työssä anonyyminä. Opinnäytetyön tavoitteena on laatia toimeksiantajalle ennakoivat verolaskelmat vuodelle 2020. Näiden laskelmien avulla on tarkoitus selvittää, mikä yritysmuoto olisi verotuksellisesti edullisin vaihtoehto yritysmuodon muutoksen jälkeiseen tilanteeseen. Verolaskelmien pohjana käytetään toimeksiantajalta saatuja tilinpäätöstietoja sekä kirjanpidon raportteja. Verolaskelmissa selvitetään yritysmuodoittain sekä yrittäjien että yhtiön verorasitus. Tarkasteltavia yhtiömuotoja tässä työssä ovat avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö ja osakeyhtiö. Opinnäytetyön teoriaosuudessa kerrotaan edellä mainittujen yritysmuotojen perustamisesta, hallinnosta, vastuusta, voitonjaosta sekä verotuksesta. Näiden lisäksi on selvitetty yritysmuodon muuttamisen prosessia sekä yritysmuodon muuttamista ilman ylimääräisiä veroseuraamuksia. Lähteinä tietoperustassa on käytetty aiheeseen liittyvää kirjallisuutta, lainsäädäntöä, verohallinnon ohjeita sekä muutamia internet-lähteitä. Laskelmissa avoimella ja kommandiittiyhtiöllä oli erittäin pieni ero johtuen näiden verotuksen samankaltaisuudesta. Osakeyhtiö erosi näistä kahdesta, koska se on itsenäinen verovelvollinen. Tuloksina saatiin, että avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö ovat kokonaisverotukseltaan edullisimpia vaihtoehtoja, mutta osakeyhtiö oli yrittäjien verotuksessa edullisin. Laskelmien tulokset olivat kuitenkin lähellä toisiaan. Tämän vuoksi on syytä tarkastella yritysmuodon muutosta verotuksellisesta näkökulmasta uudelleen, mikäli esimerkiksi yhtiön tulos tai varallisuus huomattavasti kasvavat. Toimeksiantaja saa työstä kattavasti tietoa yritysmuodoista sekä yritysmuodon muutoksesta. Lisäksi toimeksiantaja saa myös laskelmien kaavat ja voi niitä itse hyödyntää, jos yrityksen tilanne muuttuu