Whether the development of the trade activity performed by the Lithuanian resident through the companies in countries with favorable tax rate is considered as tax abuse?

Visame pasaulyje tiek didelės tarptautinės korporacijos, tiek mažos verslo grupės naudojasi galimybe steigti užsienio kompanijas. Stiprėjanti konkurencija tarptautinėse rinkose sąlygoja lengvatinio mokesčio tarifų įmonių paplitimą. Vienas iš ofšorinės įmonės panaudojimo tikslų yra mokesčių planavimas, t. y. minimizavimas, kad vystyti verslą ir gauti pelną, patiriant kuo mažiau išlaidų arba sumokant kuo mažiau privalomųjų mokesčių. Kalbant apie ofšorinių įmonių veiklą nėra labai lengva atriboti mokesčių planavimo, optimizavimo, piktnaudžiavimo ar vengimo sąvokas. Tarp mokesčių planavimo ir mokesčių vengimo egzistuoja riba, kurią peržengus veikla iš teisėtos gali pavirsti neteisėta, o kaip tarpinė šių sąvokų grandis yra piktnaudžiavimas teise, t. y. mokesčių išvengimas formaliai nepažeidžiant teisės aktų reikalavimų – pasirinkimas mokėti teisės aktais nustatytus, tačiau mažesnius mokesčius. Mokestinis piktnaudžiavimas yra mokesčių išvengimas formaliai nepažeidžiant teisės aktų reikalavimų. Kai kuriose valstybėse priimti ofšorinių centrų veiklą reglamentuojantys teisės aktai dalinai sudaro sąlygas neteisėtai ofšorinių įmonių veiklai, tačiau iš esmės ofšorinis verslas vykdomas tam, kad sumažinti mokestinę naštą ne slepiant mokesčius, o piktnaudžiaujant jais. Priklausomai nuo ofšorinių įmonių tikslų, lengvatinio mokesčių tarifų valstybių kompanijos gali būti panaudojamos tiek mokesčių planavimui, tiek vengimui, tiek piktnaudžiavimui. JAV vykdoma verslo veikla, pasinaudojant ofšorinėmis jurisdikcijomis, yra prilyginama mokesčių vengimui. Europos Sąjungoje piktnaudžiavimu laikoma veikla, kurios tikslas yra mokestinės naudos gavimas, mokestinio pranašumo įgijimas, todėl prieita prie išvados, kad ofšorine veikla piktnaudžiaujama mokesčiais, nes tokio statuso įmonė ir steigiama, kad minimizuoti mokamus mokesčius. Lietuvos mokesčių teisėje ofšorinė veikla yra mokestinis piktnaudžiavimas, tačiau Lietuvos mokesčių teisėje egzistuoja saugikliai, kurie užkerta kelią daugeliui mokestinių manipuliacijų per ofšorines jurisdikcijas. Atlikus verslo veiklos vykdymo per lengvatinio mokesčių tarifų valstybių įmones prilyginimo mokestiniam piktnaudžiavimui analizę, buvo pasiektas darbo tikslas, o įvertinus darbe padarytas išvadas, buvo konstatuota ir patvirtinta darbe iškelta hipotezė, jog Lietuvos rezidento nuolatinės verslo veiklos Lietuvoje vykdymas per lengvatinio mokesčių tarifų valstybių įmones laikytinas mokestiniu piktnaudžiavimu.Having made an analysis it was come to the conclusion that considering tax abuse as phenomenon which formally do not violate requirements of law, offshore trade can be considered as tax abuse. Offshore centers do give the opportunities to use the fund in a more effective way, avoid paying taxes that should be paid in all highly developed countries as well as to get larger profit out of their business. Of course, offshore business depending on its purposes can be used for tax planning and evasion too. Offshore tax avoidance and tax planning both involve tax reduction arrangements that may meet the specific wording of the relevant legislation. Effective tax planning occurs when the results of these arrangements are consistent with the intent of the law. When tax planning reduces taxes in a way that is inconsistent with the overall spirit of the law, the arrangements are referred to as tax avoidance. Tax avoidance results when actions are taken to minimize tax, while within the letter of the law, those actions contravene the object and spirit of the law. By contrast tax evasion is the general term for efforts by individuals, firms, trusts and other entities to evade the payment of taxes by illegal means. It is criminal felony. It was come to the conclusion that the line between tax planning and tax evasion can sometimes be very fuzzy. Offshore jurisdictions are used for tax avoidance and tax evasion in the U.S. and U.S. taxpayers are using foreign entities to dodge U.S. taxes. In the European Union countries abusive tax practice exists because tax abuse consists of the intention to obtain a tax advantage and offshore companies are used to minimize payable taxes, directly or indirectly to get benefit from taxes abusing the law. In Lithuanian tax law offshore trade is tax avoidance but there are some protections in tax law which blocks the way for many manipulations of taxes through offshore jurisdictions.Vytauto Didžiojo universiteta