Prohibition of tax discrimination in the context of EU free movement of goods

Przedmiotem pracy jest zakaz dyskryminacji podatkowej w kontekście unijnej swobody przepływu towarów. W celu przedstawienia tej tematyki, analizie została poddana swoboda przepływu towarów, jako fundamentalna zasada funkcjonowania rynku wewnętrznego Unii Europejskiej, ze szczególnym uwzględnieniem jej gwarancji oraz możliwości odstępstw. Jedną z najważniejszych gwarancji swobody, a jednocześnie jej uzupełnieniem o aspekt podatkowy, jest zakaz dyskryminacji podatkowej, uregulowany w art. 110 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej. Celem pracy jest przedstawienie jego konstrukcji, skupiając się głównie na zakresie podmiotowym i przedmiotowym. Obecny kształt zakazu dyskryminacji podatkowej jest efektem wieloletniego i niezwykle bogatego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej - praca skupia się na analizie najważniejszych z tych orzeczeń. Ostatnia część stanowi przedstawienie sprzecznych z zakazem dyskryminacji podatkowej przepisów polskiej ustawy o podatku akcyzowym z 23 stycznia 2004 roku, dotyczących opodatkowania samochodów pochodzących z innych państw członkowskich, a także próbę oceny konsekwencji tego naruszenia dla polskiego porządku prawnego oraz obowiązujących obecnie przepisów ustawy o podatku akcyzowym z 6 grudnia 2008 roku.The subject of this paper is the prohibition of tax discrimination in the context of EU free movement of goods. In order to present it, the free movement of goods was analyzed as a fundamental principle of the functioning of the internal market of the European Union, with particular reference to its guarantees and the possibility of derogations. One of its most important guarantees and its supplement with a tax aspect is the prohibition of tax discrimination, regulated in Art. 110 of the Treaty on the Functioning of the European Union. The purpose of this paper is to present its construction, focusing mainly on the subjective and material scope. The current shape of the prohibition of tax discrimination is the result of many years’ case law of the Court of Justice of the European Union. The paper focuses on analyzing the most important of these judgments. The last part is a presentation of contradictory tax prohibition provisions of the Polish Excise Duty Act of 23 January 2004 concerning taxation of vehicles originating in other Member States, which were declared incompatible with the prohibition of tax discrimination, as well as an attempt to assess the consequences of this violation for the Polish legal system and the currently applicable provisions of the Excise Duty Act. December 6, 2008, concerning the taxation of cars in Poland