Regulation of the transfer pricing in The Corporate Income Tax Act in the light of judicature and amendment from 2015

Niniejsza praca magisterska przedstawia regulację cen transferowych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Problematyka ta została omówiona ze szczególnym uwzględnieniem orzecznictwa, podkreślone zostały również zmiany w przepisach, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2015 r. Pierwszy rozdział został poświęcony kluczowemu z perspektywy regulacji cen transferowych pojęciu podmiotów powiązanych. Zaprezentowane zostały w nim wszystkie rodzaje powiązań przewidziane przez polskiego ustawodawcę oraz sytuacje zrównane z powiązaniami, a także wyłączenia ustawowe. Tematem drugiego rozdziału uczyniono przesłanki i skutki szacowania dochodów. W ramach przesłanek szacowania dochodów podkreślono fakt, że samo istnienie powiazań między podmiotami nie prowadzi automatycznie do możliwości stosowanie wobec nich przepisów o cenach transferowych. Konieczne jest wykazanie także nierynkowych warunków transakcji, które prowadzą do obniżenia dochodów jednej ze stron. Jako skutki szacowania zostały zaprezentowane nie tylko tradycyjne konsekwencje ponoszone przez podatnika, ale podniesiona została również kwestia szerszego efektu szacowania cen, jakim jest możliwość podwójnego opodatkowania dochodu. W rozdziale trzecim została zaprezentowana sama procedura szacowania dochodu. Omówienie poszczególnych metod szacowania dochodów poprzedzone zostało prezentacją analizy porównywalności z uwzględnieniem poszczególnych czynników porównywalności oraz kolejnych jej etapów. Przedmiotem omówienia w rozdziale czwartym uczyniono dokumentację podatkową, mając na względzie jej funkcję gwarancyjną dla podatników, ale nie tracąc również z pola widzenia aspektu obowiązku, z którym jest ona związana. Przedstawione zostały przesłanki powstania obowiązku jej sporządzenia, jej zawartość oraz problematyka terminu w jakim dokumentacja ma zostać przygotowana i przedłożona organom. Wreszcie rozdział piąty zawiera omówienie problematyki zarządzania ryzykiem podatkowym związanym z cenami transferowymi. Przedstawiona została w nim rola odpowiednio sporządzonej dokumentacji podatkowej oraz instytucja uprzednich porozumień cenowych.This thesis presents polish legal regulation of the transfer pricing in The Corporate Income Tax Act. The main focus is put on practical issues and judicature. In the analysis of transfer pricing regulation, the amendment which entered into force on the 1st of January 2015 is also taken into consideration. The paper consists of five chapters. The first one is dedicated to the notion of related parties which is crucial for the whole regulation. All types of relations are discussed in this chapter. It also covers presentation of types of parties that are treated as related for the purposes of this regulation and presentation of exclusions. In the second chapter, conditions and consequences of transfer prices calculation are presented. The fact that the relation between parties is not the only condition resulting with income calculation is emphasized. It is also required that transaction terms between those parties are not similar to the terms of comparable transaction between unrelated parties and that due to those conditions the income of the taxpayer is lowered. Considering income calculation, not only the consequences which taxpayer suffers are presented but also the issue of double taxation and procedure which allows to avoid this problem. The third chapter is dedicated to the whole procedure of income calculation. Presentation of comparability analysis, including comparability factors and stages of this analysis, precedes presentation of transfer pricing methods. The subject of the forth chapter is documentation of transactions which on the one hand is a serious duty for taxpayer but on the other hand has a guarantee function, being an evidence proving that transaction terms are of a market character. There are presented conditions of arising of duty to prepare transfer pricing documentation, content which must be included in the documentation and the deadline to prepare the documentation and submit it to the tax authorities. Finally, the fifth chapter is dedicated to tax risk management issues. There are presented benefits of well-prepared transfer pricing documentation. It also covers a role of the advanced pricing agreements in avoiding risk connected with the transfer pricing institution