Thin capitalisation in Polish tax law

Przedmiotem niniejszej pracy jest omówienie podatkowych skutków niedostatecznej kapitalizacji na gruncie polskiego prawa podatkowego, jak również scharakteryzowanie samej istoty tej instytucji. Analiza oparta została o orzecznictwo sądowe oraz interpretacje organów podatkowych, a także o dorobek doktryny prawa podatkowego.Przedmiotem rozdziału I są istotne zagadnienia terminologiczne, a także opis genezy oraz cech charakterystycznych instytucji niedostatecznej kapitalizacji oraz ratio legis wprowadzania przepisów ją ograniczających do polskiego systemu prawnego. Analiza przesłanek podmiotowych i przedmiotowych warunkujących wystąpienie zjawiska niedostatecznej kapitalizacji zamieszczona została w rozdziale II. Rozdział III koncentruje się natomiast na podatkowych skutkach niedostatecznej kapitalizacji. Ostatni - IV rozdział - dotyczy perspektywy zmian omawianej instytucji w przyszłości.W pracy omówiono w sposób kompleksowy najistotniejsze z punktu widzenia podatników podatku dochodowego od osób prawnych problemy związane z interpretacją przepisów ograniczających niedostateczną kapitalizację. Praca miała również na celu podkreślenie istotności powyższych przepisów przy ustalaniu wysokości zobowiązania podatkowego.The master thesis involves the analysis of tax consequences of thin capitalisation in Polish tax law perspective as well as the description of the aforementioned institution itself. The conducted analysis was based both on court rulings and tax authorities binding interpretations of tax law as well as on the academic literature concerning presented issue.Chapter I concerns the relevant terminological matters. Furthermore, it contains the origin and characteristic features of thin capitalisation and the ratio legis of its introduction to Polish legal system. The subject and object conditions that determine the occurrence of thin capitalisation was put into Chapter II. Chapter III focuses on the tax consueqences of presented institution. The last chapter – IV – refers to possible modifications of thin capitalisation in the future. The thesis contains comprehensive analysis of the most significant issues concerning the interpretation of legal regulations of thin capitalisation from the corporate income tax taxpayers’ point of view. This master thesis was also purposed to point out the importance of the abovementioned legal regulations when setting the proper amount of tax liability