A Study on the Risks of Secession Planning in Family Firms－the Cases of Accounting Firms in Central Taiwan

摘要 自民國90年會計師國家考試制度變革後，會計師考試的錄取人數與錄取率皆較以往大幅提高，以致於有越來越多的會計師第二代通過會計師考試取得會計師執業資格，開始進行如一般企業般的家族接班傳承。本研究訪談台灣中部四間正在進行會計師事務所家族接班的兩代會計師，探討兩代會計師對事務所營運所需具備之能力、培養家族接班人之計畫、傳承過程中面臨之風險及家族接班與非家族接班事務所之差異的看法。根據訪談資料顯示受訪者大都認為，面對目前競爭的環境，接班人不僅要具備充分的專業知識，也需具備對於業務與溝通的能力。同時，受訪者大都並未建立明確完整的接班人培養計畫與家族接班規劃，第二代之接班意願主要是受到家庭環境與上一代的影響。且由於傳承者與接班人兩代之間因教育與接受資訊之差異，難免造成在專業知識、管理決策等各方面產生爭論或有所衝突。在第二代接班過程中，又會因經驗或對客戶熟悉度不足，導致部份客戶與資深員工對接班人的信任度疑慮等，這都是兩代所要共同面對解決的難題。此外，面對著非家族接班會計師在業務方面的積極與勇於自我表現的態度，也是家族接班人所需要借鏡與學習的課題。 關鍵字：接班計畫、深度訪談、會計師事務所。Abstract After institutional reform of CPA examination in 2001, the number and percentage of people who passed Taiwan certified public accountant (CPA) exam has increased widely. It promoted the more and more second generation accountants to obtain CPA license, and succeed a family accountant firm as a family business. This research interviewed two-generation accountants who were in the process of succession in each of the four accounting firms in central Taiwan. It explores two-generation accountants' attitudes of 'the capabilities of an accounting firm management', 'a succession planning in a family accounting firm', 'the risks of secession process' and 'the differences between family accounting firms and non-family accounting firms'. According to the interview, most of subjects though a successor not only possesses sufficient and professional knowledge also prepares the capabilities of business and communication. However, most of the subjects didn't build successors' training plans or a family succession planning. Also, the second generations' wills were affected by their family environment or their parents. It might be arguments or conflicts on professional knowledge and management strategy between the two-generation accountants' dues to the different education and information. During the succession process of second generation, successors might lack of experiences or unfamiliar with their clients. It would be distrust from parts of clients or senior employees in their accounting firms. These are the significant problems that the two-generation have to face and resolve together. Besides, it would be a task for successors have to learn from the non-family accounting firms' accountants who are aggressive on business and are eager to express theirselves. Key words: Succession Planning, Deeply Interview, Accounting Firms.目次 誌謝 i 摘要 ii Abstract iii 目次 iv 圖表目次 vi 第一章 緒論 1 第一節 研究背景與動機 1 第二節 研究目的 3 第三節 研究對象 3 第二章 文獻探討 4 第一節 企業組織與家族事業的傳承 4 2-1.1 企業組織的家族接班 4 2-1.2 會計師事務所的規模與型態 5 第二節 企業傳承的風險 7 2-2.1 家族接班與非家族接班企業的異同 7 2-2.2 家族企業接班過程中的衝擊 8 第三章 研究方法 10 第一節 研究對象與基本概況 10 第二節 訪談大綱 10 第三節 深度訪談 12 第四節 資料分析 12 第四章 結果 13 第一節 個案概況 13 第二節 深度訪談之資料分析 14 4-2.1 接班計畫 14 4-2.2 接班過程中的問題與風險 23 4-2.3 家族接班與非家族接班之差異 33 第二節 綜合分析 36 第五章 討論與建議 45 第一節 結果與討論 45 第二節 研究限制與建議 47 中文參考文獻 48 西文參考文獻 49 圖表目次 圖1 1會計師高等考試歷年錄取人數比率圖(民國86—103年) 2 表2-1、會計師事務所之型態與定義 5 表2-2、民國102年會計師事務所單獨及聯合執業之經營規模統計 6 表2-3、民國102年會計師事務所之從業人數規模統計 6 表2-4、民國102年會計師事務所之執行業務收入規模統計 6 表3-1、台灣中部會計師事務所家族接班之受訪事務所概況 10 表3-2、會計師家族接班潛在風險之探討的訪談題綱 10 表4-1、台灣中部會計師事務所受訪的兩代會計師之個案彙總概況表 13 表4-2、台灣中部會計師事務所對於家族接班計畫之看法—上一代會計師 37 表4-3、台灣中部會計師事務所對於家族接班計畫之看法—下一代會計師 38 表4-4、台灣中部會計師事務所對於接班過程中問題與風險之看法—上一代會計師 39 表4-4、台灣中部會計師事務所對於接班過程中問題與風險之看法—上一代會計師(續) 40 表4-5、台灣中部會計師事務所對於接班過程中問題與風險之看法—下一代會計師 41 表4-5、台灣中部會計師事務所對於接班過程中問題與風險之看法—下一代會計師(續) 42 表4-6、台灣中部會計師事務所對於家族接班與非家族接班兩者差異之看法—上一代會計師 43 表4-7、台灣中部會計師事務所對於家族接班與非家族接班兩者差異之看法—下一代會計師 4