Laittoman toiminnan verotus erityisesti veropolitiikan näkökulmasta

Tutkielman tavoitteena on selvittää, miten laiton toiminta huomioidaan verotuksessa. Tutkielmassa pyritään selvittämään, miten laiton toiminta nykyisellään tulee verojärjestelmässä kohdelluksi, mihin tämä kohtelu perustuu ja mitä ongelmia nykytilaan liittyy. Tutkielman ote on veropoliittinen, joten työssä arvioidaan laajalti myös sitä, onko nykytila mielekäs verojärjestelmän kokonaisuuden ja yhteiskunnan toiminnan näkökulmasta. Laittoman toiminnan käsite on laaja. Käsitteen sisältöä pyritään tarkentamaan tarkastelemalla siihen sisältyvien ilmiöiden ja lähi-ilmiöiden käsitteitä, taloustieteessä tehtyjä tuotannollisen toiminnan luokitteluja. Tämän perusteella jaotellaan laiton toiminta rikollisen toiminnan ja sääntöjenvastaisen toiminnan kategorioihin. Laittoman toiminnan verotuksesta ei ole erikseen säädetty. Oikeuskirjallisuudessa siitä, pitäisikö sääntöjenvastaista toimintaa tai rikollista toimintaa verottaa, ei ole vallinnut yksimielisyyttä. Oikeuskäytännöstä voidaan kuitenkin löytää tiettyjä suuntaviivoja, joiden pohjalta voidaan arvioida erilaisten laittoman toiminnan tilanteiden kohtelua. Vakiintuneeksi on katsottavissa näkökanta, jonka mukaan täysin rikollinen toiminta ei tule verotuksen kohteeksi. EU-tuomioistuimen käytäntö välillisen verotuksen osalta antaa kuitenkin mahdollisuuden tulkita asiaa toisinkin. Kysymys siitä, tuleeko laitonta toimintaa verottaa, voidaan kriminalisoitujen tekojen osalta hahmottaa valinnaksi vero- ja rikosoikeudellisten järjestelmien välillä. Työssä tarkastellaan niitä keinoja, joilla järjestelmät voivat saattaa tällaisen toiminnan virallisen kontrollin piiriin ja kiinnitetään huomiota järjestelmien yhteensovittamisen ongelmakohtiin. Lisäksi tarkastellaan nykytilanteessa sääntöjenvastaiseen toimintaan kohdistettuja vaikuttamistoimia, arvioidaan niiden toimivuutta ja esitetään verojärjestelmään kohdistuvia vaihtoehtoja. Lopuksi tarkastellaan sitä, mikä olisi toimivin tapa suhtautua laittomaan toimintaan verotuksessa, erityisesti tulisiko verotettavuuden rajaa siirtää kohti entistä rikollisempaa toimintaa tai toisaalta nykyistä tiukemmin laillisen ja laittoman toiminnan rajalle