Die Gruppenbesteuerung im Lichte des Unionsrechts

Die vorliegende Masterarbeit beschäftigt sich mit der österreichischen Gruppenbesteuerung. Es werden höchstgerichtliche Entscheidungen analysiert und die Unionsrechtskonformität ausgewählter Bestimmungen des § 9 KStG überprüft. Insbesondere geht diese Arbeit auf die Einbeziehung von inländischen Enkel- und Urenkelgesellschaften bei „Sandwichstrukturen“ und inländische „Schwesterngruppen“ bei gebietsfremder Muttergesellschaft, die nicht mit einer Zweigniederlassung im österreichischen Firmenbuch eingetragen ist, ein. Auch wird die höchstgerichtliche Rsp iZm der Einbeziehung ausländischer Enkelgesellschaften als zweite Auslandsebene, die Möglichkeit der Einbeziehung von im Inland beschränkt steuerpflichtigen Einkünften von EU/EWR Gesellschaften ins Gruppenergebnis und Konzerne mit Drittstaats-beteiligung analysiert. Bei den unionsrechtlichen Sachverhalten wird der Anwendungsvorrangs des EU-Rechts erörtert bzw. auch die Grenzen des Anwendungsvorrangs aufgezeigt. Besonderes Augenmerk wird an die Anpassung der österreichischen Rechtslage bzw. die Erarbeitung eines Lösungsvorschlages gelegt, um das österreichische Gesetz in Einklang mit dem Unionsrecht zu bringen.The master thesis gives attention to the Austrian group taxation. Within the scope of the mas-ter thesis, Austrian and European jurisdiction will be analyzed. Several reviews will be made, if § 9 KStG is consistent with the European Community Law. The master thesis critically analysis the Austrian law with regard to the comprehension of Austrian sub-subsidiary in case of “sandwich structure” and Austrian “sister-groups” with non-Austrian parent company without regional office in the Austrian commercial register. Within the master thesis there is also an analysis of the tax rules regarding sub-subsidiaries as a second EU-level and the possi-ble inclusion of limited tax liabilities of EU/EWR companies in the Austrian group taxation. In addition, a breakdown of jurisdiction with reference to “third-country-groups” will be made. The master thesis also shows if the primacy in application of the European Community Law is possible and what consequences for the operators arises. Finally, the writer of the master thesis suggests an adaption of the actual Austrian group taxation law with the aim to bring the Aus-trian law in accordance with the European Community Law