New perspectives in combating VAT fraud in the European Union

Da almeno due decenni, le frodi IVA vengono indicate come uno dei fenomeni di evasione fiscale più pericolosi nella scena europea. In ragione della natura comunitaria dell’IVA e del fatto che una quota dell’IVA riscossa dagli Stati membri confluisce ogni anno nel bilancio dell’Unione europea, la lotta alle frodi IVA rientra appieno all’interno di quel particolare “settore” dell’Unione che prende il nome di protezione degli interessi finanziari (c.d. “settore PIF”). Le finanze europee costituiscono, infatti, un settore essenziale per la stessa sopravvivenza dell’Unione, risultando determinante garantirne la salvaguardia per il raggiungimento degli obiettivi che questa persegue. Premesso un inquadramento generale del “settore PIF”, dunque, la presente indagine mira ad approfondire quella che è la portata dei nuovi strumenti giuridici adottati nel campo della tutela (penale) degli interessi finanziari dell’Unione per fronteggiare le frodi IVA. Ci si riferisce, in particolare, alla neo-introdotta Direttiva PIF (Direttiva 2017/1371) nonché alla neo-istituita Procura europea (Regolamento 2017/1939). Con particolare riferimento al nuovo organo investigativo europeo, poi, la tesi cercherà di analizzare non solo la compatibilità con gli ordinamenti nazionali degli Stati membri, ma anche se questo potrà realizzare, e in che misura, un concreto “valore aggiunto” nella lotta alle fattispecie citate. Nel corso della ricerca, poi, ci si soffermerà altresì sulla disamina dei futuri rapporti che si instaureranno tra il nuovo organo ed i principali organi della cooperazione giudiziaria in materia penale già esistenti e preposti alla realizzazione dello Spazio di libertà, sicurezza e giustizia, anche alla luce delle recenti novità legislative (Regolamento 2018/1727 che modifica parzialmente Eurojust, nonché la Proposta di regolamento del PE e del Consiglio che modifica il Regolamento 883/2013 su OLAF).During the last two decades, VAT frauds has been indicated as one of the most dangerous tax evasion conducts in the European scene. Due to the nature of VAT and to the fact that every year a percentage of the VAT collected by the Member States goes into the budget of the European Union, the fight against VAT fraud falls entirely within that particular sector called protection of financial interests (so-called “PIF area”). In fact, EU finances are an essential sector for the survival of the EU and it’s important to ensure that they are safeguarded for the accomplishment of its purposes. The paper starts with a general framework of the “PIF area” with its peculiarities and try to clarify what is the scope of the recent adopted instruments and measures in order to tackle VAT fraud. In particular, the research analyses and focused on the newly introduced PIF Directive as well as on the challenges related to the establishment of the European Public Prosecutor’s Office. With particular reference to EPPO, then, this thesis will study in deep the compatibility with the National laws of the Member States. In fact, the path to the adoption of the EPPO Regulation was winding since the very beginning and a number of National parliaments submitted their reasoned opinions on the non-compliance of the Commission’s proposal with the principle of subsidiariety. Against this backdrop, the paper will also try to give the answer to the question if this new office will be able to give a concrete “added value” in the fight against VAT fraud. Furthermore, the research will also focus on the analysis of future relationships that will be set up between the new body and the already existing cooperation and coordination actors an bodies, also in light of the recent legislative changes