Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Jahresabschlussprüfung

Der „Deutsche Corporate Governance Kodex“ (DCGK) wurde am 26.2.2002verabschiedet und liegt heute, nach zweimaliger Änderung, in der Fassungvom 21.5.2003 vor. Der DCGK beinhaltet neben der Wiedergabe gesetzlicherVorschriften aus dem HGB und AktG auch international anerkannteEmpfehlungen und Anregungen zu einer „guten Unternehmensführung“. Mitder Verabschiedung des DCGK wurden börsennotierte Gesellschaften durchdie Einführung des § 161 AktG verpflichtet, jährlich eine Entsprechenserklärungzur Einhaltung des DCGK abzugeben. Des Weiteren müssen siegem. §§ 285 Nr. 16, 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB eine Angabe im Anhang zum Jahresabschlusszur Abgabe der Entsprechenserklärung ausweisen.Von der Anwendung des DCGK in einer Gesellschaft ist damit auch der Abschlussprüfer(AP) bei der Abschlussprüfung solcher Unternehmen betroffen.Deshalb hat das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW) einenPrüfungsstandard, „Auswirkungen des DCGK auf die Abschlussprüfung“(IDW PS 345) erarbeitet, der dem AP Hinweise und Richtlinien in Bezug aufdie vom DCGK geforderte Unabhängigkeitserklärung des APs sowie Richtlinienfür die Prüfung der Einhaltung des DCGK und die Berichterstattung gibt.In Kapitel II dieser Arbeit soll zunächst der DCGK und dessen Hintergründeallgemein vorgestellt werden.In Kapitel III sollen die Standards des DCGK angesprochen werden, die sichspeziell mit dem AP und der Abschlussprüfung befassen.In den Kapiteln IV und V werden die gesetzlichen Anforderungen an die zuprüfende Entsprechenserklärung und die Anhangsangaben erläutert und derenPrüfung durch den AP sowie die möglichen Folgen die sich aus der Prüfungfür die Berichterstattung und den Bestätigungsvermerk ergeben, erörtert.Zum Schluss soll in Kapitel VI ein Ausblick auf die möglichen weiteren Änderungendes DCGK gegeben werden, die momentan diskutiert werden undevtl. auch weitere Auswirkungen auf die Abschlussprüfung haben werden.The “German Corporate Governance Codex” (GCGC) was passed on 2-26- 2002 and exists in its present form after two amendments as of 5-21-2003. Besides legal rules from the HGB and the AktG the GCGC also contains internationally accepted recommendations and suggestions for “good corporate management”. By passing the GCGC, companies quoted on the stock exchange became obliged by § 161 AktG to publish an annual “declaration of compliance” concerning the recommendations of the GCGC. Furthermore the companies have to include in the appendix of financial statement in accordance with §§ 285 no. 16, 314 (1) no. 8 HGB that they made this “declaration of compliance”. The application of the GCGC also affects the auditor of financial statements in these companies. Therefore, the Institute of Public Auditors in Germany (IDW) compiled the audit standard “Effects of the GCGC on the audit” (IDW PS 345). This standard gives the auditor advice and directives regarding the “declaration of independence” of the auditor, demanded by the GCGC and directives for checking the “declaration of compliance” and the notes in the appendix, plus directives for the audit-report. In chapter II of this master-thesis the GCGC and its backgrounds shall be presented in general. Chapter III will describe the standards of the GCGC concerning the audit and the auditor specifically. Chapters IV and V describe the legal requirements of the “declaration of compliance” to be audited, and the legal requirements of the corresponding notes in the appendix as well as the audit of them and the possible consequences for the audit-report and the audit certificate resulting from the audit. Chapter VI, the end of this thesis, shall give a perspective of further possible amendments to the GCGC that are presently being debated and which will affects audits of annual financial statements