Konzernkrisen : Möglichkeiten und Grenzen der Jahresabschlussanalyse aus Sicht des Abschlussprüfers

Gegenstand dieser Diplomarbeit ist es aufzuzeigen, welche Möglichkeiten für den Abschlussprüferbestehen, Konzernkrisen durch eine Analyse des Konzernabschlussesfrühzeitig aufzudecken. Gleichzeitig soll aufgezeigt werden, wo klare und unüberwindbareHindernisse und Grenzen liegen. Um diesen Gedanken konsequent und folgerichtigzu entwickeln, ist die folgende Arbeit in sechs Teile gegliedert.Die Einleitung (oder Kapitel 1) geht auf die gesetzliche Pflicht und wirtschaftliche Interessendes Abschlussprüfers an der Aufdeckung von Konzernkrisen ein. Darauf aufbauendwird der Gang der folgenden Untersuchung beschrieben.In Kapitel 2 werden Definitionen, theoretische Grundlagen, Ursachen und Symptomevon Konzernkrisen erläutert, um darauf aufbauend eine Systematisierung von Konzernkrisentypenvorzunehmen.In Kapitel 3 werden zuerst Einflussfaktoren, Ziele und Strategien der Konzernbilanzpolitikdargestellt und anschließend konkrete konzernbilanzpolitische Maßnahmen – sowohllegale als auch illegale - aufgezeigt, derer sich Konzerne in einer Krisensituationmöglicherweise bedienen werden. Dieser Schritt ist elementar, um zu verstehen, wiedas im Jahresabschluss dargestellte Bild der wirtschaftlichen Lage des Konzernsdurch bilanzpolitische Maßnahmen verschleiert oder verfälscht wird.Kapitel 4 beschreibt die unterschiedlichen Verfahren der quantitativen und qualitativenBilanzanalyse und erläutert, wie die Analyse durch die in Kapitel 3 aufgeführten bilanzpolitischenMaßnahmen grundsätzlich verzerrt und erschwert wird. Für die einzelnenAnalyseverfahren wird diskutiert, inwiefern sie aus Sicht des Abschlussprüfersgeeignet sind, Konzernkrisen aufzudecken und in welchem Umfang bilanzpolitischeGestaltungsmaßnahmen erkannt bzw. „neutralisiert“ werden können.Ergänzend werden die Besonderheiten der Konzernabschlussanalyse nach IAS/IFRSbeschrieben.Kapitel 5 fasst die Ergebnisse der vorherigen Abschnitte zusammen und entwickeltdaraus einen Prozessablauf der Jahresabschlussanalyse, mit dem Konzernkrisen mithinreichender Sicherheit frühzeitig erkannt werden und der sich relativ einfach in dieJahresabschlussprüfung integrieren lässt.Im Schlussteil wird problematisierend auf die Grenzen der Jahresabschlussanalysezur Aufdeckung von Konzernkrisen eingegangen und Felder der Bilanzanalyse aufgezeigt,in denen Entwicklungsbedarf für eine vertiefende wissenschaftliche Forschunggesehen wird.This diploma thesis shows means and barriers of discovering financial crises by analyzing consolidated financial statements. It is structured in six chapters. Chapter 1 gives an introduction in the topic of this diploma thesis. It explains why auditors should pay attention to discovering financial crises and what are the proceedings for the following chapters. Chapter 2 brings definitions and explains the theoretical underlying, causes and symptoms of financial crises. It also tries to develop a typology of company who suffer from financial crisis. Chapter 3 deals with the main factors which influence corporate accounting, develops targets and strategies and specific legal and illegal measures of accounting which a company is likely to use in case of financial crisis. In chapter 4 the different quantitative and qualitative methods of analysing consolidated financial statements will be explained. For each method will be analyzed if it is able to discover financial crises and appropriate for use within the financial auditing process. Additionally, there will be a discussion of the peculiarities of analysing consolidated financial statements according to IAS/IFRS. Chapter 5 summarized the findings of the previous chapters and develops a process – embedded in the audit of annual accounts - of discovering financial crises by analyzing consolidated financial statements. The conclusion summarizes the means and barriers of discovering financial crises and shows fields where further academic research is necessary