The exchange of tax information and the protection of basic rights as it relates to taxation : the European Court of Justice (ECJ) decision regarding Berlioz (C-682/15)

Wyrok dotyczy fundamentalnych kwestii dla unijnego porządku prawnego - przede wszystkim tych jego elementów, które wiążą się z ochroną praw podatnika w związku z procedurami wymiany informacji podatkowych. Modelowa Konwencja OECD przewiduje wzajemne zobowiązanie państw-stron umowy do współpracy administracyjnej w zakresie wymiany informacji użytecznych dla wymiaru, poboru i egzekucji podatków. Umowy oparte ma Modelu Konwencji nie zawierają w zasadzie przepisów proceduralnych, reguły postępowania w tym zakresie zawarte są w innych aktach prawnych. Procedury tego rodzaju nie mogą być jednak sprzeczne z aktami prawnymi tworzącymi system ochrony praw podatnika takich jak Europejska Konwencja o ochronie praw człowieka i podstawowych wolności czy Karta praw podstawowych Unii Europejskiej. Spór sprowadzał się do pytania, czy podatnik, na którego nałożona została sankcja pieniężna za niewykonanie decyzji administracyjnej nakazującej mu przekazanie informacji podatkowych w ramach wymiany między krajowymi organami podatkowymi ma prawo zakwestionować zgodność z prawem tej decyzji.The decision pertains to fundamental issues for the European Union (EU) legal order; especially to its constituent parts which are concerned with the protection of taxpayer rights as it relates to procedures of exchanging tax information. The OECD Model Tax Convention foresees mutual obligation of member states/sides of the agreement for administrative cooperation regarding the exchange of useful information for establishing, collection and execution of taxes. Agreements based on the Model Convention do not in fact contain procedural specifications as said specifications are contained in regulations elsewhere. However, procedures of this type cannot be in conflict with legal acts which address the system of tax payer protection such as The European Convention for the Protection of Human Rights and Fundamental Freedoms, or the Charter of Fundamental Rights of the European Union. The basic controversy is the question whether a taxpayer, upon whom a sanction has been levied for non-compliance of an administrative decision ordering forwarding tax information within the framework of state tax authorities cooperation, has the right to question the legal validity of said decision