The Spillover Effect of PCAOB International Inspection on Audit Quality：Evidence From Taiwan

從2007年起，PCAOB國際檢查引進我國，近年來持續對於我國主要會計師事務所造成相當程度之影響。過去文獻顯示，不論為美國或外國會計師事務所，PCAOB檢查對其審計品質皆有正面之影響。更有文獻指出，PCAOB對於外國事務所之檢查具有外溢效果，即審計品質會整體提升，連帶影響其他案件之審計品質。然而，過去文獻並未針對單一國家之審計品質提出具體之結論，亦未討論各國不同之法律發展及審計市場特質，本研究將聚焦於PCAOB國際檢查對我國會計師事務所審計品質之影響，並將未在美國上市之台灣上市櫃公司設為研究對象，藉以探討審計品質之外溢效果，同時進一步分析產業專家對PCAOB國際檢查與審計品質間關聯之影響。此外，基於我國特有之雙簽制度，本研究亦分別以會計師事務所與會計師個人為觀點進行探討。 實證結果指出，在PCAOB實施國際檢查後，受查會計師事務所與會計師個人之整體審計品質皆會提升，顯示檢查具有外溢效果。此外，當受檢查之會計師事務所為產業專家時，本身即具備較高之產業知識並提供較佳之審計品質，檢查後所能提升之審計品質相對較小；在產業專家個人會計師部分，則未見此顯著不同