The research of export zero-rate system on Taiwan's VAT

加值稅(Value Added Tax) 自一九五四年法國開始採行以來迄今世界已逾五十個國家實施加值稅，已成為各國賦稅改制的一種趨勢。我國自民國七十五年四月一日開始實施營業加值稅。為降低本國產品之成本，進而增強其國際市場之競爭能力，採行加值稅的國家，對外銷及類似外銷適用零稅率。自民國七十六年至民國八十二年，零稅率銷售額佔營業稅總銷售額比率，均達18%以上，歷年應退稅額和應實繳稅額之比率，均逾25%，可知外銷零稅率制度在營業稅中地位之重要。 跨國交易課徵租稅的原則有目的地原則和宗主國原則之分。目的地原則下租稅課徵係以消費地或目的地為準，而宗主國原則係依據商品及勞務的生產地或來源地，由生產國課徵租稅。外銷適用零稅率即依據目的地原則而來。為探討我國外銷零稅率制度適用範圍之合理性，對其他國家零稅率制度之認識，可作為研討與改進我國制度之參考，本文就英國、荷蘭及韓國等國家，探討其零稅率適用範圍及對外銷之處理方法，並與我國之外銷零稅率制度作一比較與評估，以瞭解外銷零稅率制度發展的趨勢及我國外銷零稅制度之優劣，期能使我國營業稅外銷零稅率制度更符合本國實際需要和國際潮流