An Examination of the existing Internal Auditing Practice and Factors Affecting the Formation of Internal Auditing Department in Taiwan

本研究探索臺灣企業目前內部稽核實務現況，並研究影響臺灣企業自願設置內部稽核的因素。 經理人、股東、債權人都是與公司有利害關係的個體，唯各個體間的利害並不一致。股東人數愈多，股東與經理人間利害衝突的程度可能愈大；董監事持股比例愈低，股東與董監事經理人之間利害衝突的程度可能愈大；企業舉債愈多，債權人與股東之間利害衝突的程度可能愈大；此外，公司規模愈大，經理人、股東、債權人之間利害衝突的程度可能愈大。內部稽核調查、評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率，適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施，可協助管理階層（經理人）履行其責任，可降低他們與股東、債權人的利害衝突。故本研究調查內部稽核的現況，並探討其設置是否受經理人、股東、債權人之間利害衝突的影響，申言之，本研究探討股東人數的多寡、董監事持股比例、企業舉債情形及公司規模是否與企業自願設置內部稽核有關。 本研究運用代理理論，分析臺灣1993年的樣本上市公司及外商公司，經Mann-Whiney U及Logistic Regression檢定，發現：股東人數的多寡及企業舉債情形與公司自願設置內部稽核無關；董監事持股比例與公司自願設置內部稽核，存在反向相關，但並不顯著；而公司規模與公司自願設置內部稽核，存在顯著的正相關。此種現象顯示：公司規模是企業設置內部稽核最主要考量的因素。當公司規模增加時，可能的財富移轉金額增大，另一方面，許多建立內部稽核的成本是固定的，是以，相同之內部稽核的結構與功能下，因規模經濟而產生之效益對規模較大的企業而言是較大的。此外，當公司規模不斷擴張，業務日益複雜，高階管理當局有效掌握與控制各部門、各分支機構作業情況的程度，也往往日益降低，因此，設置一個地位超然，能幫助其了解，進而評估整個企業運作的內部稽核之需求，也就不斷升高