Auditoria de demonstrações contábeis de grupos: estudo de caso sobre instruções da administração do grupo e de auditores

A auditoria externa, feita por um auditor independente, é utilizada para se certificar de que as informações contidas nas demonstrações contábeis das empresas são verdadeiras e é de grande importância para que os usuários dessas demonstrações tenham confiança sobre elas. Segundo alguns pensadores, a data de início da auditoria é desconhecida, mas há registros de que surgiu em 1314, com o aparecimento do cargo de Auditor do Tesouro na Inglaterra.Com a Revolução Industrial, as empresas familiares passaram a captar recursos junto a terceiros, principalmente em bancos, e abrir seu capital social para novos acionistas. Com isso, os futuros investidores precisavam saber da segurança do investimento por meio das demonstrações contábeis e com essas informações saber a posição patrimonial e financeira da empresa. Além disso, passou a ser exigido que um auditor independente à empresa examinasse essas demonstrações, surgindo aía figura do auditor externo. No Brasil, somente em 1965, pela Lei 4.728, foi mencionado pela primeira vez na legislação brasileira a expressão “auditores independentes”. Depois disso o Banco Central estabeleceu uma série de regulamentos tornando obrigatória a auditoria externa em quase todas as entidades e companhias abertas. Desde então, as normas brasileiras de contabilidade tem evoluído, sendo classificadas atualmente em Profissionais e Técnicas. Para o auditor independente aplicam-se as NBC PAs – Auditor Independente, no que diz respeito às regras de exercício profissional. Já as Normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de Contabilidade, aplicando-se aos auditores as NBC TAs. Nesse trabalho são apresentadas brevemente as normas profissionais do Auditor Independente, que orientam a execução dos trabalhos e estabelecem as qualificações e competências necessárias para o adequado desempenho da sua função. Também são mencionadas todas as normas técnicas expedidas pelo CFC até 2013 que regulam o trabalho de auditoria independente no Brasil, cuja convergência aos padrões internacionais tem sido buscada por esse órgão.Há um enfoque principal na NBC TA 600 – Considerações Especiais – Auditorias de Demonstrações Contábeis de Grupos, Incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes, na qual são tratadas as considerações especiais aplicáveis às auditorias de grupos, em particular àquelas que envolvem auditores de componente, e é aplicável para auditorias de demonstrações contábeis de grupos para períodos iniciados a partir de 1º de Janeiro de 2010. Com base nessa NBC, são apresentados dois estudos de caso que exemplificam o discutido nessa norma, com a exposição de instruções da administração da empresa para os componentes, no que diz respeito à elaboração das demonstrações contábeis, e do auditor do grupo para os auditores dos componentes, sobre como o trabalho deve ser executado.The external audit by an independent auditor, is used to make sure that the information contained in the financial statements of companies are true and is very important for users of these statements to have confidence about them . According to some thinkers, the start date of the audit is unknown, but there are records that emerged in 1314, with the appearance of the office of Auditor of the Exchequer in England. With the Industrial Revolution, the family business began to raise funds from third parties, mainly banks, and open their own capital to new shareholders. Thus, prospective investors need to know the security of investment through the financial statements and, with this information, know the financial position of the company. Furthermore, they started to require that an independent auditor, which not belongs to the company, examine these statements, coming around the figure of the external auditor. In Brazil, only in 1965 (by Law 4,728), was first mentioned in Brazilian law the expression "independent auditors". After that the Central Bank has established a series of regulations mandating the external audit in almost all institutions and public companies. Since then, the Brazilian accounting standards have evolved, now being classified as Professionals and Technical. For the independent auditor, is applied the NBC PAs - Independent Auditor, with regard the rules of professional practice. Now, the Technical Standards establish doctrinal concepts, rules and applied accounting procedures, applying to auditors the NBC TAs. In this work are briefly presented the professional standards of the Independent Auditor, guiding the implementation of the work and providing the skills and competencies necessary for the proper performance of his duties. It is also mentioned all technical standards issued by the CFC until 2013, which regulate the work of independent audit in Brazil, whose convergence to international standards has been sought by that court. There is a focus on NBC TA 600 - Special Considerations - Audits of Financial Statements of Groups, Including the Work of Component Auditors, in which addresses the special considerations that applies to group audits , in particular those that involve component auditors, and is applicable for audits of financial statements of groups for periods beginning from January 1, 2010. Based on this NBC, it is presented two case studies that exemplify what is discussed in this standard, with the exhibition of instructions from the administration of the company to the components, with regard to the preparation of the financial statements and the group auditor for auditors of components, about how the job should run